《中國(guó)稅制》課程學(xué)習(xí)指導(dǎo)資料編寫文紅星適用專業(yè)：工商管理、國(guó)民經(jīng)濟(jì)管理適用層次：專科(業(yè)余)四川大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育學(xué)院2003年11月《中國(guó)稅制》課程學(xué)習(xí)指導(dǎo)資料編寫：文紅星審稿人（簽字）：審批人（主管教學(xué)負(fù)責(zé)人簽字）：第一部分課程的學(xué)習(xí)目的及總體要求一課程的學(xué)習(xí)目的通過(guò)對(duì)稅收的理論知識(shí)、中國(guó)稅制的立法精神和現(xiàn)行規(guī)定的學(xué)習(xí)，對(duì)中國(guó)稅制形成系統(tǒng)全面的了解，為在實(shí)踐中開(kāi)展納稅、征稅等涉稅活動(dòng)作好準(zhǔn)備。二課程的總體要求對(duì)中國(guó)現(xiàn)行稅制形成總體認(rèn)識(shí)并對(duì)重要稅種有較詳細(xì)的了解，會(huì)辦稅、會(huì)算稅。第二部分課程學(xué)習(xí)的基本要求及重點(diǎn)難點(diǎn)內(nèi)容分析第一章稅制概述1、應(yīng)熟悉的內(nèi)容：（1）稅收的含義（2）稅收的形式特征（3）稅法的含義2、應(yīng)掌握的內(nèi)容：（1）從六個(gè)方面理解稅收的含義（2）稅收的分類（3）稅收法律關(guān)系主體和客體的權(quán)利和義務(wù)第二章稅收要素與稅收分類1、應(yīng)熟悉的內(nèi)容：（1）稅收對(duì)象、稅目、計(jì)稅依據(jù)的含義（2）納稅人、負(fù)稅人的含義及其區(qū)別和聯(lián)系（3）納稅環(huán)節(jié)的含義（4）納稅期限的含義（5）減稅、免稅的含義（6）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的含義2、應(yīng)掌握的內(nèi)容：按征稅對(duì)象、稅收收入的歸屬權(quán)、稅負(fù)是否轉(zhuǎn)嫁等分類方法，我國(guó)現(xiàn)行稅制的分類情況第三章稅制原則1、應(yīng)熟悉的內(nèi)容：（1）現(xiàn)代西方的三個(gè)稅收原則（2）公平原則的兩個(gè)準(zhǔn)則—橫向公平和縱向公平（3）“內(nèi)在穩(wěn)定器”和“相機(jī)抉擇”作用的含義（4）我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的稅收原則（5）各原則的具體內(nèi)容2、應(yīng)掌握的內(nèi)容：（1）現(xiàn)代西方稅收三原則的具體含義和相互關(guān)系（2）我國(guó)稅收四原則的內(nèi)涵和具體要求3、應(yīng)熟練掌握的內(nèi)容：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，如何運(yùn)用我國(guó)的稅收四原則第四章新中國(guó)稅制的建立和發(fā)展1、應(yīng)熟悉的內(nèi)容：1994年稅制改革的原則和指導(dǎo)思想2、應(yīng)掌握的內(nèi)容：1994年稅制改革的必要性、主要內(nèi)容第五章流轉(zhuǎn)稅制1、應(yīng)熟悉的內(nèi)容：（1）增值稅的概念和特點(diǎn)（2）我國(guó)增值稅的征收范圍|、納稅人、稅率、稅額的計(jì)算公式（3）我國(guó)消費(fèi)稅的征收范圍與納稅人、計(jì)稅依據(jù)（4）消費(fèi)稅的稅目（5）消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)（6）我國(guó)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的征收范圍、稅目、納稅人和稅率（7）營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定（8）財(cái)政關(guān)稅政策和保護(hù)關(guān)稅政策的含義（9）世界貿(mào)易組織的基本情況和基本職能（10）關(guān)稅稅則的含義（11）稅則歸類的含義（12）我國(guó)現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅制所包含的稅種及其各自的征收范圍2、應(yīng)掌握的內(nèi)容：（1）各國(guó)增值稅的異同（2）我國(guó)增值稅的計(jì)稅辦法、銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額的確定（3）關(guān)稅壁壘和非關(guān)稅壁壘的區(qū)別和聯(lián)系（4）流轉(zhuǎn)稅要素的設(shè)計(jì)原則和方法3、應(yīng)熟練掌握的內(nèi)容：（1）我國(guó)現(xiàn)行增值稅的征收制度、增值稅的計(jì)算（2）我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅的征收制度、消費(fèi)稅的計(jì)算第六章所得稅制1、應(yīng)熟悉的內(nèi)容：（1）我國(guó)企業(yè)所得稅的納稅人、征稅對(duì)象、計(jì)稅依據(jù)和稅率（2）成本費(fèi)用的列支范圍（3）稅收優(yōu)惠（4）稅收管轄權(quán)的概念和種類（5）稅收抵免的概念和分類（6）稅收繞讓的含義（7）外商企業(yè)所得稅的納稅人（8）預(yù)提所得稅的含義（9）我國(guó)現(xiàn)行外企所得稅的優(yōu)惠規(guī)定（10）稅制中居民的含義（11）個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象、10個(gè)稅目。（12）農(nóng)業(yè)稅的納稅人、課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)（13）常年產(chǎn)量的含義（14）我國(guó)現(xiàn)行所得稅制包含的稅種及各自征收的范圍2、應(yīng)掌握的內(nèi)容：（1）國(guó)際雙重征稅產(chǎn)生的原因及其危害（2）對(duì)所得額課稅的意義（3）分類征稅制、綜合征稅制的區(qū)別3、應(yīng)熟練掌握的內(nèi)容：（1）企業(yè)所得稅的計(jì)算（2）外商企業(yè)所得稅的計(jì)算（3）個(gè)人所得稅的計(jì)算第七章資源稅制1、應(yīng)熟悉的內(nèi)容：（1）資源稅的含義（2）資源稅的征收范圍、納稅人和計(jì)稅依據(jù)（3）耕地占用稅的征收對(duì)象、納稅人和積水依據(jù)（4）土地使用稅的征收范圍和計(jì)稅依據(jù)（5）土地增值稅的納稅人和計(jì)稅依據(jù)（6）土地增值稅的減免（7）廣義和狹義的資源概念2、應(yīng)掌握的內(nèi)容：（1）資源稅的作用（2）開(kāi)征土地使用稅的意義（3）我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)出現(xiàn)的問(wèn)題（4）開(kāi)征土地增值稅的作用3、應(yīng)熟練掌握的內(nèi)容：我國(guó)土地增值稅的征收制度和計(jì)算第八章財(cái)產(chǎn)稅制1、應(yīng)熟悉的內(nèi)容：（1）房產(chǎn)稅的定義（2）房產(chǎn)稅的征收范圍、納稅人、計(jì)稅依據(jù)和稅率（3）契稅的定義（4）契稅的征收范圍、納稅人、稅率和計(jì)稅依據(jù)（5）財(cái)產(chǎn)稅制的定義2、應(yīng)掌握的內(nèi)容：（1）契稅的計(jì)算方法（2）財(cái)產(chǎn)稅的作用3、應(yīng)熟練掌握的內(nèi)容：我國(guó)房產(chǎn)稅的征收制度和計(jì)算第九章行為稅制1、應(yīng)熟悉的內(nèi)容：（1）印花稅的定義（2）印花稅的征收范圍、計(jì)稅依據(jù)和納稅人（3）城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人、計(jì)稅依據(jù)和稅率（4）行為稅制的定義（5）行為稅的特點(diǎn)2、應(yīng)掌握的內(nèi)容：（1）行為稅的意義（2）社會(huì)保險(xiǎn)稅的設(shè)想（3）證券交易稅的設(shè)想3、應(yīng)熟練掌握的內(nèi)容：城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算第十章中國(guó)現(xiàn)行稅制綜述1、應(yīng)熟悉的內(nèi)容：（1）中國(guó)現(xiàn)行稅制體系設(shè)置的稅種（2）流轉(zhuǎn)稅制、所得稅制、資源稅制、財(cái)產(chǎn)稅制、行為稅制的組成結(jié)構(gòu)（3）中國(guó)現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)2、應(yīng)掌握的內(nèi)容：（1）中國(guó)現(xiàn)行稅制存在的問(wèn)題（2）中國(guó)現(xiàn)行稅制的完善思路第三部分綜合練習(xí)題1．A百貨公司六月份銷售農(nóng)用地膜取得不含收入20萬(wàn)元，銷售化肥取得不含稅收入85萬(wàn)元，銷售各種化妝品取得含稅收入117萬(wàn)元，銷售各種家電取得含稅收入2萬(wàn)元；當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物120萬(wàn)元，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，增值稅專用發(fā)票上注明的稅金為4萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)辦公用品20萬(wàn)元，專用發(fā)票上注明的稅金為4萬(wàn)元。根據(jù)以上業(yè)務(wù)，計(jì)算A公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅（該公司為一般納稅人）。2．某公司當(dāng)年取得貨物銷售收入3800萬(wàn)元，貨物進(jìn)價(jià)成本2400萬(wàn)元，貨物銷售稅金及附加23萬(wàn)元。另外，支付職工工資總額150萬(wàn)元（該公司職工總數(shù)50人、計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)人均每月500元），提取職工工會(huì)、教育、福利三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)25萬(wàn)元；向其他企業(yè)拆借資金200萬(wàn)元，使用1年，支付借款利息40萬(wàn)元（銀行貸款利息率為10%）；支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元；向當(dāng)?shù)匦W(xué)捐贈(zèng)10萬(wàn)元；支付有關(guān)銷售費(fèi)用600萬(wàn)元。計(jì)算該公司應(yīng)繳納所得稅稅額。3．某中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)在國(guó)內(nèi)的所得為150萬(wàn)元，其在A、B兩國(guó)均設(shè)有分支機(jī)構(gòu)。其在A國(guó)的所得為50萬(wàn)元人民幣，其中利息所得10萬(wàn)元，特許權(quán)使用費(fèi)8萬(wàn)元，這兩項(xiàng)所得適用的稅率為20%，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得32萬(wàn)元，適用稅率40%；在B國(guó)的總所得為40萬(wàn)元人民幣，其中股息10萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)所得10萬(wàn)元，這兩項(xiàng)所得適用稅率為10%，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為20萬(wàn)元，適用稅率為35%。請(qǐng)計(jì)算匯總納稅時(shí)實(shí)際應(yīng)納所得稅為多少？（國(guó)內(nèi)適用的企業(yè)所得稅稅率為30%，地方附加為3%）4．論述我國(guó)現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅制的缺陷5．論述我國(guó)現(xiàn)行財(cái)產(chǎn)稅制的缺陷6．論述我國(guó)現(xiàn)行稅收征管制度的缺陷五注意事項(xiàng)1．請(qǐng)同學(xué)們以本大綱為依據(jù)，參考光盤、教材認(rèn)真溫習(xí)，積極迎考，并學(xué)以致用！2．我們使用的是自考教材，該教材有不只一個(gè)版本的配套練習(xí)書。建議同學(xué)們自己選擇購(gòu)買一本，并作書上的有關(guān)練習(xí)題（本大綱要求的范圍）。3．為人先正心。希望同學(xué)們決不要抱著蒙混過(guò)關(guān)的心態(tài)應(yīng)考、要通過(guò)踏踏實(shí)實(shí)的學(xué)習(xí)應(yīng)考。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的作弊行為（如論述題的答案多份試卷一樣）將依學(xué)校規(guī)定從嚴(yán)處罰?。。?．學(xué)習(xí)的全過(guò)程均注意堅(jiān)持“重視基礎(chǔ)、面向應(yīng)用”的原則。5．對(duì)于本課程如有意見(jiàn)與建議請(qǐng)將文本發(fā)到我的電子郵箱：四川大學(xué)工商管理學(xué)院：文紅星31

6的答案：免征營(yíng)業(yè)稅：托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)；殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)；醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)；農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植保、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治；紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的門票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入。除以上規(guī)定外，營(yíng)業(yè)稅的免費(fèi)、減稅項(xiàng)目按國(guó)務(wù)院規(guī)定。

增值稅與營(yíng)業(yè)稅的聯(lián)系與區(qū)別；什么樣的情況（行為）下既涉及到增值稅又涉及到營(yíng)業(yè)稅？增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票的聯(lián)系和區(qū)別。消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)是如何規(guī)定的？融資租賃實(shí)質(zhì)上也是一種分期付款購(gòu)買的行為，那企業(yè)為什么不直接采用分期付款而采取融資租賃方式呢？什么情況下不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？哪些項(xiàng)目可免征營(yíng)業(yè)稅？混合銷售行為在財(cái)務(wù)核算上有什么規(guī)定？視同銷售行為有哪些？增值稅與營(yíng)業(yè)稅的聯(lián)系與區(qū)別；什么樣的情況（行為）下既涉及到增值稅又涉及到營(yíng)業(yè)稅？增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票的聯(lián)系和區(qū)別。消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)是如何規(guī)定的？融資租賃實(shí)質(zhì)上也是一種分期付款購(gòu)買的行為，那企業(yè)為什么不直接采用分期付款而采取融資租賃方式呢？什么情況下不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？哪些項(xiàng)目可免征營(yíng)業(yè)稅？混合銷售行為在財(cái)務(wù)核算上有什么規(guī)定？視同銷售行為有哪些？增值稅與營(yíng)業(yè)稅的聯(lián)系與區(qū)別；什么樣的情況（行為）下既涉及到增值稅又涉及到營(yíng)業(yè)稅？增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票的聯(lián)系和區(qū)別。消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)是如何規(guī)定的？融資租賃實(shí)質(zhì)上也是一種分期付款購(gòu)買的行為，那企業(yè)為什么不直接采用分期付款而采取融資租賃方式呢？什么情況下不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？哪些項(xiàng)目可免征營(yíng)業(yè)稅？混合銷售行為在財(cái)務(wù)核算上有什么規(guī)定？視同銷售行為有哪些？增值稅與營(yíng)業(yè)稅的聯(lián)系與區(qū)別；什么樣的情況（行為）下既涉及到增值稅又涉及到營(yíng)業(yè)稅？增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票的聯(lián)系和區(qū)別。消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)是如何規(guī)定的？融資租賃實(shí)質(zhì)上也是一種分期付款購(gòu)買的行為，那企業(yè)為什么不直接采用分期付款而采取融資租賃方式呢？什么情況下不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？哪些項(xiàng)目可免征營(yíng)業(yè)稅？混合銷售行為在財(cái)務(wù)核算上有什么規(guī)定？視同銷售行為有哪些？