學(xué)校會計實務(wù)一、收入核算1、按規(guī)定向?qū)W生收取雜費(fèi)學(xué)費(fèi)、代辦費(fèi)、住宿費(fèi)等要及時解繳銀行，各鎮(zhèn)教育會計收到各校解款時，要出具結(jié)算憑證，鎮(zhèn)教育會計憑現(xiàn)金解款單和結(jié)算憑證記帳聯(lián)，編制記帳憑證。借：銀行存款——××學(xué)校 ×××貸：應(yīng)付及暫存款——××學(xué)校 ——預(yù)交費(fèi) ×××各學(xué)校同教育會計結(jié)帳時，要憑學(xué)雜費(fèi)收據(jù)的記帳聯(lián)和手續(xù)完備的收費(fèi)情況統(tǒng)計表，進(jìn)行收入結(jié)報：（一）不補(bǔ)繳現(xiàn)金的帳務(wù)處理①雜費(fèi)：借：應(yīng)付及暫存款——××學(xué)校 ——預(yù)交費(fèi) ×××貸：應(yīng)繳財政專戶款——××學(xué)校 ×××②代辦費(fèi)：借：應(yīng)付及暫存款——××學(xué)校 ——預(yù)交費(fèi) ×××貸：代管款項——××學(xué)校 ×××③住宿費(fèi)：借：應(yīng)付及暫存款——××學(xué)校 ——預(yù)交費(fèi) ×××貸：應(yīng)繳財政專戶款——××學(xué)校 ×××（二）補(bǔ)繳現(xiàn)金的帳務(wù)處理，雜費(fèi)和住宿費(fèi)的帳務(wù)處理不變代辦費(fèi)：借：銀行存款 ——××學(xué)校應(yīng)付及暫存款——××學(xué)校 ——預(yù)交費(fèi) ×××貸：應(yīng)繳財政專戶款——××學(xué)校 ×××借：銀行存款 ×××貸：應(yīng)繳財政專戶款 ×××代管款項 ×××如教育會計在月內(nèi)能直接辦理收入結(jié)算手續(xù)，則帳務(wù)處理為：借：銀行存款—— ×××應(yīng)收及暫付款—— ×××貸：應(yīng)繳財政專戶款——×××代管款項 ×××2、收取校園商店承包金及各種租賃收入，要憑合同的原件或復(fù)印件，以及開出的收據(jù)記帳聯(lián)，現(xiàn)金繳款單記帳：借：銀行存款 ——××學(xué)校 ×××貸：其他收入 ——××學(xué)校 ×××3、平時根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定收取的代辦性質(zhì)的費(fèi)用，要填制收費(fèi)情況統(tǒng)計表，鎮(zhèn)屬學(xué)校憑現(xiàn)金解款單和手續(xù)完備的收費(fèi)情況統(tǒng)計表報教育會計處，帳務(wù)處理為：借：銀行存款 ——××學(xué)校 ×××貸：代管款項 ——××學(xué)校 ×××二、支出核算（一）有關(guān)費(fèi)用的管理核算1、各中小學(xué)校正常開支中除和代辦費(fèi)相配比的支出項目在代管款項中核算外，其余的平時都放在事業(yè)支出中進(jìn)行核算。2、原教育辦不設(shè)代管款項科目。3、各鎮(zhèn)中小學(xué)校報帳時要按事業(yè)支出的目節(jié)科目進(jìn)行分類，主要要有：獎金、臨時工工資、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、招待費(fèi)、福利費(fèi)、維修費(fèi)、辦公設(shè)備購置費(fèi)、圖書資料購置費(fèi)、其他。分類后分別填制單據(jù)粘存簿，會計要根據(jù)單據(jù)粘存簿，堅持一事一單的原則，編制記帳憑證。（二）對學(xué)校原始憑證的要求：①所有憑證都要合理合法，有經(jīng)手人簽字，校長簽核，經(jīng)學(xué)校民主理財后加蓋民主理財專用章。②自制的原始憑證，如：發(fā)放獎金、代課金、補(bǔ)助費(fèi)，都要造冊經(jīng)領(lǐng)款人簽字，差旅費(fèi)和在本單位食堂就餐的招待費(fèi)，都要填制專門的報銷表（各鎮(zhèn)自己統(tǒng)一表式）。③外來的原始憑證，如：培訓(xùn)費(fèi)要有教育局通知或相關(guān)的批準(zhǔn)手續(xù)作為附件，維修費(fèi)達(dá)到審批要求的，要附基建工程校舍維修項目審批表，未達(dá)審批要求的要附計劃說明。（三）有關(guān)項目的報批要求：①大雜物品采購的報批，一次性支出：小學(xué)在2000元以上，初級中學(xué)在3000元以上，完職中在5000元以上，要報教育局審批后再辦理政府采購手續(xù)，拒不履行手續(xù)的被有關(guān)部門處罰的，對責(zé)任人處以罰款金額20%的罰款。②校舍維修、裝璜項目、單個項目，原縣屬學(xué)校在10000元以上，初級中學(xué)在3000元以下，中心小學(xué)在2000元以上，都必須填制申報表報教育局審批，工程結(jié)束后都必須辦理工程決算審計，在辦理工程決算審計前的預(yù)付款不得超過該工程合同的70%，不按規(guī)定造成資金損失的由責(zé)任人負(fù)責(zé)追回。③對學(xué)習(xí)費(fèi)用管理，凡是要報銷學(xué)習(xí)費(fèi)用的，在按有關(guān)經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行的同時，都必須附有教育局辦公室通知。④對手續(xù)不完備的，不按規(guī)定預(yù)付資金的，會計一列不得辦理結(jié)算和付款手續(xù)。4、對有關(guān)經(jīng)費(fèi)的核算要求：①平時應(yīng)盡量少發(fā)或不發(fā)補(bǔ)助和福利，應(yīng)相應(yīng)增加獎金金額，加大考核的力度，獎金應(yīng)通過考核造冊發(fā)放，在事業(yè)支出人員經(jīng)費(fèi)中列支。②業(yè)務(wù)招待費(fèi)一定要在事業(yè)支出——公用支出——業(yè)務(wù)招待費(fèi)，目節(jié)科目中核算。③差旅費(fèi)：也要一事一單，注清楚事由，在事業(yè)支出——公用經(jīng)費(fèi)——差旅費(fèi)目節(jié)科目中核算，出差補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)要嚴(yán)格執(zhí)行。④教育辦發(fā)放的有關(guān)經(jīng)費(fèi)都要劃轉(zhuǎn)到各校，再由學(xué)校按規(guī)定報支。（四）有關(guān)簽報手續(xù)的要求：①在編人員正常工資可不履行簽報手續(xù)，其余各項支出都必須實行先批后報。②匯出去的經(jīng)費(fèi)款項也必須履行審批手續(xù)（特別是暫存款）。③教育辦除報支正常運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)外，不得支報沒有學(xué)校校長簽核、經(jīng)辦人簽字和沒有學(xué)校理財小組蓋章的學(xué)校支出。三、鎮(zhèn)屬學(xué)校設(shè)立收支登記簿①憑收費(fèi)情況統(tǒng)計表記收入。②憑鎮(zhèn)教育會計出據(jù)的結(jié)算憑證記支出。③同鎮(zhèn)教育會計結(jié)帳后，除上交財政專戶的預(yù)算外收入外其余都記收入，預(yù)算外收入撥回時，憑鎮(zhèn)教育預(yù)算外收入分解表記收入。④平時校長簽核過的發(fā)票登記支出，鎮(zhèn)教育統(tǒng)一支付的憑分解表記支出。⑤學(xué)校收支登記簿的余額要與鎮(zhèn)教育會計提供的收支結(jié)余表核對一致。四、資產(chǎn)的管理與核算1、流動資產(chǎn)的管理與核算（1）各單位的備用金不得超限額，有專門用途的資金要辦理借款手續(xù)：借：應(yīng)收及暫付款——××學(xué)校 ——×× ×××貸：現(xiàn)金（銀行存款）——××學(xué)校 ×××（2）暫付款項需即時清理。系統(tǒng)以外的單位和個人一律不得借款，系統(tǒng)以內(nèi)的個人原則上不得借款，如有特殊情況需借款的，要報教育局審批。2、固定資產(chǎn)的管理與核算（1）要建好固定資產(chǎn)臺帳。（2）在支報固定資產(chǎn)購置費(fèi)用時要同時編制資產(chǎn)增加會議分錄：借：固定資產(chǎn) ——××學(xué)校 ×××貸：固定基金 ——××學(xué)校 ×××（3）要即時進(jìn)行資產(chǎn)清理，對盤盈盤虧的資產(chǎn)要明確責(zé)任后即時辦理資產(chǎn)增減手續(xù)，并進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整。五、負(fù)債的管理與核算1、學(xué)校的所有舉債都必須報批，體外循環(huán)的負(fù)債不得動用帳內(nèi)資金來償還，應(yīng)由當(dāng)事人負(fù)責(zé)。2、各學(xué)校負(fù)債要即時記入學(xué)校負(fù)債中，不得掛在原教育辦戶上。3、要按規(guī)定即時與教育局負(fù)債臺帳進(jìn)行核對。4、要即時解繳應(yīng)繳款項，如個人承擔(dān)的養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金、醫(yī)療保險金等，否則要追究會計和相關(guān)人的責(zé)任。5、調(diào)整往來要編制自制原始憑證，把情況說清楚，并報領(lǐng)導(dǎo)審核后再辦理。

1、民辦培訓(xùn)學(xué)校屬于民辦非企業(yè)單位，執(zhí)行《民間非營利組織會計制度》，其會計目標(biāo)是滿足捐贈者、投資者、服務(wù)對象、政府監(jiān)管部門對會計信息的需求。2、民辦培訓(xùn)學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會計機(jī)構(gòu),配備會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，不具備單獨(dú)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)條件的，必須在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職會計人員，并須指定會計主管人員。3、民辦培訓(xùn)學(xué)校以權(quán)責(zé)發(fā)生制原則作為會計核算基礎(chǔ)，所謂權(quán)責(zé)發(fā)生制,就是按照權(quán)利和責(zé)任是否發(fā)生來確認(rèn)收入和費(fèi)用的歸屬期，凡是當(dāng)期實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或者應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項是否收付,都應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用入賬。4、民辦培訓(xùn)學(xué)校的會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。5、民辦培訓(xùn)學(xué)校的會計核算以人民幣為核算本位幣。6、民辦培訓(xùn)學(xué)校采用借貸記賬法進(jìn)行會計處理.7、民辦培訓(xùn)學(xué)校須按照國家頒布的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》填制和審核會計憑證,登記會計賬簿，編制財務(wù)報告,實施會計監(jiān)督。8、民辦培訓(xùn)學(xué)校的會計要素包括:資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、費(fèi)用。

按照《民間非營利組織會計制度》的要求來設(shè)置科目和處理帳務(wù)。一、民辦培訓(xùn)學(xué)校會計核算的基礎(chǔ)規(guī)范1、民辦培訓(xùn)學(xué)校屬于民辦非企業(yè)單位，執(zhí)行《民間非營利組織會計制度》，其會計目標(biāo)是滿足捐贈者、投資者、服務(wù)對象、政府監(jiān)管部門對會計信息的需求。2、民辦培訓(xùn)學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，配備會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；不具備單獨(dú)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)條件的，必須在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職會計人員，并須指定會計主管人員。學(xué)校主要領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬（夫妻、直系血親、三代以內(nèi)旁系血親、配偶親）不得擔(dān)任本單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計主管人員。會計人員上崗必須持有國家頒發(fā)的《會計從業(yè)資格證書》。3、民辦培訓(xùn)學(xué)校以權(quán)責(zé)發(fā)生制原則作為會計核算基礎(chǔ)。所謂權(quán)責(zé)發(fā)生制，就是按照權(quán)利和責(zé)任是否發(fā)生來確認(rèn)收入和費(fèi)用的歸屬期。凡是當(dāng)期實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或者應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項是否收付，都應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用入賬；凡不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用處理。4、民辦培訓(xùn)學(xué)校的會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。5、民辦培訓(xùn)學(xué)校的會計核算以人民幣為核算本位幣。6、民辦培訓(xùn)學(xué)校采用借貸記賬法進(jìn)行會計處理。7、民辦培訓(xùn)學(xué)校須按照國家頒布的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》填制和審核會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)報告，實施會計監(jiān)督。民辦培訓(xùn)學(xué)校的賬簿設(shè)置應(yīng)包括：訂本式總分類賬（總賬）、訂本式現(xiàn)金日記賬、訂本式銀行存款日記賬和活頁明細(xì)分類賬。實行會計電算化的學(xué)校，填制會計憑證，登記會計賬簿，應(yīng)當(dāng)符合財政部關(guān)于會計電算化的有關(guān)規(guī)定。8、民辦培訓(xùn)學(xué)校的會計要素包括：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、費(fèi)用。二、民辦培訓(xùn)學(xué)校的會計科目名稱和編號把《民間非營利組織會計制度》中，民辦學(xué)校一般不用或者很少使用的會計科目省去，把涉及民辦學(xué)校經(jīng)?；蚩赡苁褂玫臅嬁颇苛谐觯└餍⒖?。在這個會計科目表中，每一個會計科目前面都有一個國家法定的統(tǒng)一編號，主要是為了便于會計電算化，便于電腦輸入、導(dǎo)出和儲存；同時，也便于各級信息使用部門能夠順利進(jìn)行指標(biāo)歸類和匯總。按照有關(guān)規(guī)定，我們在編制會計憑證時，可以只寫會計科目名稱，也可以同時書寫會計科目名稱和編號，但不能只寫會計科目編號。各學(xué)校應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的實際需要，根據(jù)《民間非營利組織會計制度》列示的法定會計科目表，選擇相關(guān)科目，據(jù)以設(shè)置帳簿，進(jìn)行總分類核算和明細(xì)分類核算。