一、收入核算

1、按規(guī)定向?qū)W生收取雜費(fèi)學(xué)費(fèi)、代辦費(fèi)、住宿費(fèi)等要及時解繳銀行,各鎮(zhèn)教育會計收到各校解款時,要出具結(jié)算憑證,鎮(zhèn)教育會計憑現(xiàn)金解款單和結(jié)算憑證記帳聯(lián),編制記帳憑證。

借:銀行存款——××培訓(xùn)學(xué)校×××

貸:應(yīng)付及暫存款——××培訓(xùn)學(xué)?！A(yù)交費(fèi)×××

各培訓(xùn)學(xué)校同教育會計結(jié)帳時,要憑學(xué)雜費(fèi)收據(jù)的記帳聯(lián)和手續(xù)完備的收費(fèi)情況統(tǒng)計表,進(jìn)行收入結(jié)報:

(一)不補(bǔ)繳現(xiàn)金的帳務(wù)處理

①雜費(fèi):

借:應(yīng)付及暫存款——××培訓(xùn)學(xué)校——預(yù)交費(fèi)×××

貸:應(yīng)繳財政專戶款——××培訓(xùn)學(xué)?！痢痢?/p>

②代辦費(fèi):

借:應(yīng)付及暫存款——××培訓(xùn)學(xué)?！A(yù)交費(fèi)×××

貸:代管款項——××培訓(xùn)學(xué)校×××

③住宿費(fèi):

借:應(yīng)付及暫存款——××培訓(xùn)學(xué)?！A(yù)交費(fèi)×××

貸:應(yīng)繳財政專戶款——××培訓(xùn)學(xué)校×××

(二)補(bǔ)繳現(xiàn)金的帳務(wù)處理,雜費(fèi)和住宿費(fèi)的帳務(wù)處理不變

代辦費(fèi):

借:銀行存款——××培訓(xùn)學(xué)校

應(yīng)付及暫存款——××培訓(xùn)學(xué)?！A(yù)交費(fèi)×××

貸:應(yīng)繳財政專戶款——××培訓(xùn)學(xué)?！痢痢?/p>

借:銀行存款×××

貸:應(yīng)繳財政專戶款×××

代管款項×××

如教育會計在月內(nèi)能直接辦理收入結(jié)算手續(xù),則帳務(wù)處理為:

借:銀行存款——×××

應(yīng)收及暫付款——×××

貸:應(yīng)繳財政專戶款——×××

代管款項×××

2、收取校園商店承包金及各種租賃收入,要憑合同的原件或復(fù)印件,以及開出的收據(jù)記帳聯(lián),現(xiàn)金繳款單記帳:

借:銀行存款——××培訓(xùn)學(xué)?！痢痢?/p>

貸:其他收入——××培訓(xùn)學(xué)?！痢痢?/p>

3、平時根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定收取的代辦性質(zhì)的費(fèi)用,要填制收費(fèi)情況統(tǒng)計表,鎮(zhèn)屬培訓(xùn)學(xué)校憑現(xiàn)金解款單和手續(xù)完備的收費(fèi)情況統(tǒng)計表報教育會計處,帳務(wù)處理為:

借:銀行存款——××培訓(xùn)學(xué)?！痢痢?/p>

貸:代管款項——××培訓(xùn)學(xué)校×××

二、支出核算

(一)有關(guān)費(fèi)用的管理核算

1、各中小培訓(xùn)學(xué)校正常開支中除和代辦費(fèi)相配比的支出項目在代管款項中核算外,其余的平時都放在事業(yè)支出中進(jìn)行核算。

2、原教育辦不設(shè)代管款項科目。

3、各鎮(zhèn)中小培訓(xùn)學(xué)校報帳時要按事業(yè)支出的目節(jié)科目進(jìn)行分類,主要要有:獎金、臨時工工資、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、招待費(fèi)、福利費(fèi)、維修費(fèi)、辦公設(shè)備購置費(fèi)、圖書資料購置費(fèi)、其他。分類后分別填制單據(jù)粘存簿,會計要根據(jù)單據(jù)粘存簿,堅持一事一單的原則,編制記帳憑證。

(二)對培訓(xùn)學(xué)校原始憑證的要求:

①所有憑證都要合理合法,有經(jīng)手人簽字,校長簽核,經(jīng)培訓(xùn)學(xué)校民主理財后加蓋民主理財專用章。

②自制的原始憑證,如:發(fā)放獎金、代課金、補(bǔ)助費(fèi),都要造冊經(jīng)領(lǐng)款人簽字,差旅費(fèi)和在本單位食堂就餐的招待費(fèi),都要填制專門的報銷表(各鎮(zhèn)自己統(tǒng)一表式)。

③外來的原始憑證,如:培訓(xùn)費(fèi)要有教育局通知或相關(guān)的批準(zhǔn)手續(xù)作為附件,維修費(fèi)達(dá)到審批要求的,要附基建工程校舍維修項目審批表,未達(dá)審批要求的要附計劃說明。

(三)有關(guān)項目的報批要求:

①大雜物品采購的報批,一次性支出:小學(xué)在2000元以上,初級中學(xué)在3000元以上,完職中在5000元以上,要報教育局審批后再辦理政府采購手續(xù),拒不履行手續(xù)的被有關(guān)部門處罰的,對責(zé)任人處以罰款金額20%的罰款。

②校舍維修、裝璜項目、單個項目,原縣屬培訓(xùn)學(xué)校在10000元以上,初級中學(xué)在3000元以下,中心小學(xué)在2000元以上,都必須填制申報表報教育局審批,工程結(jié)束后都必須辦理工程決算審計,在辦理工程決算審計前的預(yù)付款不得超過該工程合同的70%,不按規(guī)定造成資金損失的由責(zé)任人負(fù)責(zé)追回。

③對學(xué)習(xí)費(fèi)用管理,凡是要報銷學(xué)習(xí)費(fèi)用的,在按有關(guān)經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行的同時,都必須附有教育局辦公室通知。

④對手續(xù)不完備的,不按規(guī)定預(yù)付資金的,會計一列不得辦理結(jié)算和付款手續(xù)。

4、對有關(guān)經(jīng)費(fèi)的核算要求:

①平時應(yīng)盡量少發(fā)或不發(fā)補(bǔ)助和福利,應(yīng)相應(yīng)增加獎金金額,加大考核的力度,獎金應(yīng)通過考核造冊發(fā)放,在事業(yè)支出人員經(jīng)費(fèi)中列支。

②業(yè)務(wù)招待費(fèi)一定要在事業(yè)支出——公用支出——業(yè)務(wù)招待費(fèi),目節(jié)科目中核算。

③差旅費(fèi):也要一事一單,注清楚事由,在事業(yè)支出——公用經(jīng)費(fèi)——差旅費(fèi)目節(jié)科目中核算,出差補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)要嚴(yán)格執(zhí)行。

④教育辦發(fā)放的有關(guān)經(jīng)費(fèi)都要劃轉(zhuǎn)到各校,再由培訓(xùn)學(xué)校按規(guī)定報支。

(四)有關(guān)簽報手續(xù)的要求:

①在編人員正常工資可不履行簽報手續(xù),其余各項支出都必須實(shí)行先批后報。

②匯出去的經(jīng)費(fèi)款項也必須履行審批手續(xù)(特別是暫存款)。

③教育辦除報支正常運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)外,不得支報沒有培訓(xùn)學(xué)校校長簽核、經(jīng)辦人簽字和沒有培訓(xùn)學(xué)校理財小組蓋章的培訓(xùn)學(xué)校支出。

三、鎮(zhèn)屬培訓(xùn)學(xué)校設(shè)立收支登記簿

①憑收費(fèi)情況統(tǒng)計表記收入。

②憑鎮(zhèn)教育會計出據(jù)的結(jié)算憑證記支出。

③同鎮(zhèn)教育會計結(jié)帳后,除上交財政專戶的預(yù)算外收入外其余都記收入,預(yù)算外收入撥回時,憑鎮(zhèn)教育預(yù)算外收入分解表記收入。

④平時校長簽核過的發(fā)票登記支出,鎮(zhèn)教育統(tǒng)一支付的憑分解表記支出。

⑤培訓(xùn)學(xué)校收支登記簿的余額要與鎮(zhèn)教育會計提供的收支結(jié)余表核對一致。

四、資產(chǎn)的管理與核算

1、流動資產(chǎn)的管理與核算

(1)各單位的備用金不得超限額,有專門用途的資金要辦理借款手續(xù):

借:應(yīng)收及暫付款——××培訓(xùn)學(xué)?！痢痢痢痢?/p>

貸:現(xiàn)金(銀行存款)——××培訓(xùn)學(xué)?！痢痢?/p>

(2)暫付款項需即時清理。系統(tǒng)以外的單位和個人一律不得借款,系統(tǒng)以內(nèi)的個人原則上不得借款,如有特殊情況需借款的,要報教育局審批。

2、固定資產(chǎn)的管理與核算

(1)要建好固定資產(chǎn)臺帳。

(2)在支報固定資產(chǎn)購置費(fèi)用時要同時編制資產(chǎn)增加會議分錄:

借:固定資產(chǎn)——××培訓(xùn)學(xué)?！痢痢?/p>

貸:固定基金——××培訓(xùn)學(xué)校×××

(3)要即時進(jìn)行資產(chǎn)清理,對盤盈盤虧的資產(chǎn)要明確責(zé)任后即時辦理資產(chǎn)增減手續(xù),并進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整。

五、負(fù)債的管理與核算

1、培訓(xùn)學(xué)校的所有舉債都必須報批,體外循環(huán)的負(fù)債不得動用帳內(nèi)資金來償還,應(yīng)由當(dāng)事人負(fù)責(zé)。

2、各培訓(xùn)學(xué)校負(fù)債要即時記入培訓(xùn)學(xué)校負(fù)債中,不得掛在原教育辦戶上。

3、要按規(guī)定即時與教育局負(fù)債臺帳進(jìn)行核對。

4、要即時解繳應(yīng)繳款項,如個人承擔(dān)的養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金、醫(yī)療保險金等,否則要追究會計和相關(guān)人的責(zé)任。

5、調(diào)整往來要編制自制原始憑證,把情況說清楚,并報領(lǐng)導(dǎo)審核后再辦理。

計提的職工教育經(jīng)費(fèi)，不能直接計入管理費(fèi)用-職工教育經(jīng)費(fèi)需要做兩筆分錄當(dāng)你們收到發(fā)票，計提的時候做借：應(yīng)付職工薪酬-職工教育經(jīng)費(fèi)48000 貸：庫存現(xiàn)金48000等到月末結(jié)轉(zhuǎn)的時候，分錄為：借：管理費(fèi)用-職工教育經(jīng)費(fèi)48000 貸：應(yīng)付職工薪酬-職工教育經(jīng)費(fèi)48000當(dāng)月計提的職工教育經(jīng)費(fèi)，最好是當(dāng)月就沖減，如果說是不夠的話，那么有多少就充多少，你看看我上面的分錄就應(yīng)該清楚的明白，每個月到了月末職工教育經(jīng)費(fèi)就為0，把握上面分錄的原則，一般就不會出什么大的問題了！

許經(jīng)營權(quán)的服務(wù)費(fèi)用包括加盟費(fèi)、后續(xù)費(fèi)用和廣告基金。正常應(yīng)該入無形資產(chǎn)科目。然后進(jìn)行攤銷。支出的后續(xù)費(fèi)用 借：管理費(fèi)用， 貸：銀行存款；如果是支付的產(chǎn)品采購加價，則記入產(chǎn)品采購成本；如果支付的是廣告基金，則 借：銷售費(fèi)用， 貸：銀行存款

計提的職工教育經(jīng)費(fèi)，不能直接計入管理費(fèi)用-職工教育經(jīng)費(fèi)需要做兩筆分錄當(dāng)你們收到發(fā)票，計提的時候做借：應(yīng)付職工薪酬-職工教育經(jīng)費(fèi)48000貸：庫存現(xiàn)金48000等到月末結(jié)轉(zhuǎn)的時候，分錄為：借：管理費(fèi)用-職工教育經(jīng)費(fèi)48000貸：應(yīng)付職工薪酬-職工教育經(jīng)費(fèi)48000當(dāng)月計提的職工教育經(jīng)費(fèi)，最好是當(dāng)月就沖減，如果說是不夠的話，那么有多少就充多少，你看看我上面的分錄就應(yīng)該清楚的明白，每個月到了月末職工教育經(jīng)費(fèi)就為0，把握上面分錄的原則，一般就不會出什么大的問題了！初學(xué)者在編制會計分錄時，可以按以下步驟進(jìn)行：第一：涉及的賬戶，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到哪些賬戶發(fā)生變化；第二：賬戶的性質(zhì)，分析涉及的這些賬戶的性質(zhì)，即它們各屬于什么會計要素，位于會計等式的左邊還是右邊；第三：增減變化情況，分析確定這些賬戶是增加了還是減少了，增減金額是多少；第四：記賬方向，根據(jù)賬戶的性質(zhì)及其增減變化情況，確定分別記入賬戶的借方或貸方；第五：根據(jù)會計分錄的格式要求，編制完整的會計分錄。會計分錄此外，要勤，多學(xué)、多問、多練。1）首先從會計科目入手，背熟科目核算內(nèi)容。2）學(xué)習(xí)記賬規(guī)則和記賬流程，學(xué)習(xí)會計制度，學(xué)習(xí)基礎(chǔ)知識。3）多練，多積累實(shí)際經(jīng)驗。4）及時了解各種財稅政策，拓寬知識面。5）注意靈活運(yùn)用，逐步做到精準(zhǔn)核算，合理避稅。6）根據(jù)會計分錄的格式要求，編制完整的會計分錄。同時，要想快速掌握會計分錄的正確應(yīng)用，不能靠死記硬背，也不能以某一會計教材給出的舉例分錄來作為萬能的金鑰匙。

學(xué)校的帳務(wù)處理不難，但是也很難籠統(tǒng)的提問和做答。

1、民辦培訓(xùn)學(xué)校屬于民辦非企業(yè)單位，執(zhí)行《民間非營利組織會計制度》，其會計目標(biāo)是滿足捐贈者、投資者、服務(wù)對象、政府監(jiān)管部門對會計信息的需求。

2、民辦培訓(xùn)學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會計機(jī)構(gòu),配備會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，不具備單獨(dú)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)條件的，必須在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職會計人員，并須指定會計主管人員。學(xué)校主要領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬(夫妻、直系血親、三代以內(nèi)旁系血親、配偶親)不得擔(dān)任本單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計主管人員，會計人員上崗必須持有國家頒發(fā)的《會計從業(yè)資格證書》。

3、民辦培訓(xùn)學(xué)校以權(quán)責(zé)發(fā)生制原則作為會計核算基礎(chǔ)，所謂權(quán)責(zé)發(fā)生制,就是按照權(quán)利和責(zé)任是否發(fā)生來確認(rèn)收入和費(fèi)用的歸屬期，凡是當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或者應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項是否收付,都應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用入賬。凡不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用處理。

4、民辦培訓(xùn)學(xué)校的會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。

5、民辦培訓(xùn)學(xué)校的會計核算以人民幣為核算本位幣。

6、民辦培訓(xùn)學(xué)校采用借貸記賬法進(jìn)行會計處理.

7、民辦培訓(xùn)學(xué)校須按照國家頒布的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》填制和審核會計憑證,登記會計賬簿，編制財務(wù)報告,實(shí)施會計監(jiān)督。民辦培訓(xùn)學(xué)校的賬簿設(shè)置應(yīng)包括:訂本式總分類賬(總賬)、訂本式現(xiàn)金日記賬、訂本式銀行存款日記賬和活頁明細(xì)分類賬。實(shí)行會計電算化的學(xué)校，填制會計憑證，登記會計賬簿，應(yīng)當(dāng)符合財政部關(guān)于會計電算化的有關(guān)規(guī)定。

8、民辦培訓(xùn)學(xué)校的會計要素包括:資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、費(fèi)用。

1、計提老師工資：

借：勞務(wù)成本

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

2、教室的折舊費(fèi)：

借：勞務(wù)成本

貸：累計折舊

3、發(fā)生的其他與取得收入直接相關(guān)的支出：

借：勞務(wù)成本

貸：銀行存款

4、取得收入：

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項稅額

5、結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：勞務(wù)成本

參考資料來源：百度百科-民間非營利組織會計制