專項應(yīng)付款科目是核算企業(yè)取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有專項或特定用途的款項。本科目可按資本性投資項目進行明細核算。

1、企業(yè)收到專項撥款時，

借：銀行存款

貸：專項應(yīng)付款

2、將專項或特定用途的撥款用于工程項目，

借：在建工程

貸：銀行存款

應(yīng)付職工薪酬3、工程項目完工形成長期資產(chǎn)的部分，

借：專項應(yīng)付款

貸：資本公積---資本溢價

4、對未形成長期資產(chǎn)需要核銷的部份

借：專項應(yīng)付款

貸：在建工程”等科目

5、撥款結(jié)余需要返還的，

借：專項應(yīng)付款

貸：銀行存款6、上述資本溢價轉(zhuǎn)增實收資本或股本，

借：資本公積----資本溢價或股本溢價

貸：實收資本”或“股本”

專項應(yīng)付款科目期末貸方余額，反應(yīng)企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷的專項應(yīng)付款。

擴展資料

所謂專項資金，是國家或有關(guān)部門或上級部門下?lián)苄姓聵I(yè)單位具有專門指定用途或特殊用途的資金。這種資金都會要求進行單獨核算，?？顚Ｓ?，不能挪作他用。并需要單獨報帳結(jié)算的資金。在當前各種制度和規(guī)定中，專項資金有著不同的名稱，如專項支出、項目支出、?？畹?，并且在包括的具體內(nèi)容上也有一定的差別。但從總體看，其含義又是基本一致的。

專項資金有三個特點：一是來源于財政或上級單位；二是用于特定事項；三是需要單獨核算。專項資金按其形成來源主要可分為專用基金、專用撥款和專項借款三類。

一、專項資金實行“專人管理、專戶儲存、專賬核算、專項使用”。

二、資金的撥付本著專款專用的原則，嚴格執(zhí)行項目資金批準的使用計劃和項目批復(fù)內(nèi)容，不準擅自調(diào)項、擴項、縮項，更不準拆借、挪用、擠占和隨意扣壓；資金撥付動向，按不同專項資金的要求執(zhí)行，不準任意改變；特殊情況，必須請示。

三、嚴格專項資金初審、審核、審核制度，不準缺項和越程序辦理手續(xù)，各類專項資金審批程序，以該專項資金審批表所列內(nèi)容和文件要求為準。

四、專項資金報賬撥付要附真實、有效、合法的憑證。

五、加強審計監(jiān)督，實行單項工程決算審計，整體項目驗收審計，年度資金收支審計。

六、對專項資金要定期或不定期進行督查，確保項目資金?？顚Ｓ?，要全程參與項目驗收和采購項目接交。

參考資料：百度百科專項資金

現(xiàn)金收入的處理程序是指辦理現(xiàn)金收入時，從復(fù)核現(xiàn)金收入的來源到登記現(xiàn)金日記賬的處理步驟和規(guī)則。辦理現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的程序一般為： (1)復(fù)核現(xiàn)金收款憑證，即復(fù)核現(xiàn)金收入的合法性、真實性和準確性。 (2)當面清點現(xiàn)金。 (3)開出現(xiàn)金收據(jù)，并加蓋“現(xiàn)金收訖”印章和出納人員名章， (4)根據(jù)收款憑證登記現(xiàn)金日記賬。如果銷售發(fā)貨票上印有“代記賬憑證”字樣，可據(jù)以登記現(xiàn)金日記賬。

收到社保專項補助的會計賬務(wù)處理：收到?？罱瑁恒y行存款貸：專項應(yīng)付款—社保支付時應(yīng)付職工薪酬—社保銀行存款繳納后結(jié)轉(zhuǎn)借：專項應(yīng)付款—社保貸：資本公積如果社保沒有撥付直接抵繳的，將銀行存款改為其他應(yīng)收款。

一.資金收入的處理1． 清楚收入的金額和來源1）確定收款金額2）明確付款人出納員應(yīng)當明確付款人的全稱和有關(guān)情況，對于收到的背書支票或其他代為付款的情況，應(yīng)由經(jīng)辦人加以注明。3）收到銷售或勞務(wù)性質(zhì)的收入出納員應(yīng)當根據(jù)有關(guān)合同確定收款額是否按協(xié)議執(zhí)行，并對預(yù)收賬款、當期實現(xiàn)的收入和收回以前欠款分別進行處理、保證賬實一致。4）收回代付、代墊及其他應(yīng)付款出納員應(yīng)當根據(jù)賬務(wù)記錄確定其收款額是否符合，具體包括單位為職工代付的水電費、房租、保險金、個人所得稅，職工的個人借款和差旅費借款，單位繳納的押金等。2．清點收入出納員在清楚收入金額和來源后，進行清點核對，清點時應(yīng)沉著冷靜。1) 現(xiàn)金清點現(xiàn)金收入要與經(jīng)辦人當面清點，進行清點過程中出納員發(fā)現(xiàn)短缺、假鈔等問題，應(yīng)由經(jīng)辦人負責2）銀行結(jié)算收入應(yīng)由出納員與銀行核對，電話詢問或電話銀行查詢的，只能作為參考，在取得銀行有關(guān)的收款憑證后，才能正式確定收入，進行賬務(wù)處理。3）清點核對無誤后，按規(guī)定開具發(fā)票或使用內(nèi)部的收據(jù)。如清點和對后開出單據(jù)后，再發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或假鈔，應(yīng)由出納員負責。3．收入退回因特殊原因?qū)е率杖胪嘶氐?，如支票印章不清，收款單位帳號有誤等，應(yīng)由出納員及時聯(lián)系有關(guān)經(jīng)辦人或?qū)Ψ絾挝恢匦罗k理收款。二．資金支出的處理1．明確支出的金額和用途1）明確收款人。出納員須嚴格按合同、發(fā)票或有關(guān)依據(jù)注明收款人進行付款，對于代為收款的，應(yīng)出具原收款人開具的證明材料并與原收款人核對后才可辦理付款手續(xù)。2）明確付款用途。對于不合法、不合理的付款應(yīng)當堅決抵制，并向上級及時匯報，行駛出納員的工作權(quán)利。用途不明的，出納員可以拒付。2.付款審批。由經(jīng)辦人填制付款單據(jù)，注明付款金額和用途，并對付款事項的真實性和準確性負責。1）有關(guān)證明人的簽章經(jīng)辦人的付款用途中，涉及到實物的，應(yīng)當有倉庫保管員或?qū)嵨镓撠熑蔚暮炇?；涉及到差旅、銷售費用等的，應(yīng)當有證明人加以證明1）有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的簽字收款人持有完備的付款單據(jù)，報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審閱并簽字2）到財務(wù)部門辦理付款收款人持有內(nèi)容完備的付款單據(jù)，報會計審核后，由出納辦理付款3.辦理付款要用極其認真的態(tài)度對待，因為款一旦付出后，再發(fā)現(xiàn)差錯是很難追回的1）現(xiàn)金付款雙方應(yīng)當面點清。在清點過程中如發(fā)現(xiàn)短缺、假鈔等情況，由出納員負責2）銀行付款開具支票時，出納員應(yīng)認真填寫各項內(nèi)容，保證完整、印章清晰、書寫正確。如為現(xiàn)金支票，應(yīng)附領(lǐng)票人的姓名、身份證號碼及單位證明。辦理轉(zhuǎn)賬或匯款時，出納員應(yīng)當書寫準確、清晰、完整的信息。保證收款人能按時收到款項3）付款金額雙方確認后，由收款人簽字并加蓋“付訖”章如為轉(zhuǎn)賬或匯款，銀行單據(jù)直接作為已付款證明；如確認簽字后，再發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或其他情況，應(yīng)由收款經(jīng)辦人負責。 4.付款退回如有特殊原因造成支票或匯款退回的，出納員應(yīng)立即查明原因。如因我方負責引起的，應(yīng)換開支票或重新匯款，不得借故拖延；如因?qū)Ψ截熑我鸬?，?yīng)由對方重新補辦手續(xù)方可辦理