綠色會計在中國現行會計制度中，尚未建立與環(huán)保費用配套的會計核算體系，僅在企業(yè)“管理費用”會計科目中設置了“排污費”和“綠化費”項目，前者僅指企業(yè)按規(guī)定繳納的排污費用，后者指企業(yè)對廠區(qū)進行綠化發(fā)生的費用。所以應注意在原企業(yè)會計科目的基礎上，增設與會計有關的會計科目，如環(huán)境資產、環(huán)境成本、環(huán)境負債以及反映企業(yè)對環(huán)境、自然資源和人類的損害及賠償的會計科目，反映企業(yè)在改善生態(tài)環(huán)境和自然資源以及安全生產所提取的社會效益。在具體的確認和計量過程中可以參照財務會計的相關方法原則。環(huán)境信息報告是環(huán)境會計的主要表現形式，而現有財務報表主要提供的是經濟效益指標，而對生態(tài)效益、社會效益指標均未披露。鑒于對企業(yè)環(huán)境會計信息的需求已越來越超出了傳統(tǒng)概念，人們要求得到有關企業(yè)未來發(fā)展前景的信息，企業(yè)披露環(huán)境成本和負債信息對于清晰反映或進一步解釋報表項目十分重要。因此，企業(yè)有必要在日常核算的基礎上，通過編制環(huán)境報告予以反映企業(yè)履行社會責任的情況及企業(yè)的社會效益和社會成本。由于環(huán)境因素的影響，和傳統(tǒng)會計相比，綠色會計的確認和計量發(fā)生了很大的變化。這些變化主要體現在以下幾個方面：1．會計要素的變化綠色會計是在傳統(tǒng)會計的基礎上，考慮了環(huán)境因素的影響而發(fā)展起來的一種會計，因此在會計要素的劃分上和傳統(tǒng)會計保持一致，即應劃分成資產、負債、所有者權益，收入、費用和利潤，但在具體內容上應有所不同。例如在資產要素中，綠色會計應設置“環(huán)境資產”、“環(huán)境資產損耗準備”和“環(huán)境資產凈值”；在負債要素中應設置“環(huán)境負債”，包括應付環(huán)境資源損耗費、應付環(huán)境資源保護費和應付環(huán)境污染治理費；在所有者權益要素中設置“環(huán)境資本”；在收入要素中設置“環(huán)境收入”，核算企業(yè)因采取環(huán)境保護和環(huán)境治理而由國家給予的補貼、獎金和稅收減免，企業(yè)回收處理的“三廢收入”，其他單位和個人交來的環(huán)境損害賠償或罰款收入；在費用要素中設置“環(huán)境費用”，在利潤要素中增加“環(huán)境利潤”等等，用以核算企業(yè)在經營過程中發(fā)生的與環(huán)境相關的經濟業(yè)務，這也是承認環(huán)境具有價值的必然結果。2．會計假設和會計原則的變化(1)會計假設的變化。傳統(tǒng)會計的會計假設包括會計主體、持續(xù)經營、會計分期和貨幣計量。綠色會計的核算內容同傳統(tǒng)會計相比存在較大差異，適當調整其會計假設分屬必然，但不必另起爐灶，因此綠色會計的基本前提可以確定為會計主體、持續(xù)經營、會計分期和多元計量。多元計量假設是指在綠色會計核算中，以貨幣計量為主，但考慮到環(huán)境因素的復雜性，很多時候不能以貨幣計量，因此應以實物、百分數或指數計量等作為輔助方式，在某些時候，還可以用圖表和文字附注加以說明。(2)會計原則的變化。鑒于綠色會計核算內容及其假定的變化，其會計核算原則也應在繼承和發(fā)展傳統(tǒng)會計原則的同時，建立具有自身特色的原則，可以概括為三個方面，即政策性原則、社會性原則、強制性和自愿性相結合的原則。綠色會計政策性原則是指在綠色會計的核算中要充分體現國家的方針、政策，嚴格遵守國家相關的法律和法規(guī)，正確處理企業(yè)利潤和環(huán)境資源保護、企業(yè)效益和社會效益的關系。社會性原則是指綠色會計要求企業(yè)必須站在社會的角度、站在對環(huán)境資源負責的角度，考慮企業(yè)的利益。社會對企業(yè)的評價必須舍棄當前單純以企業(yè)的經營利潤為標準的觀念，代之以企業(yè)所創(chuàng)造的綠色利潤。同時，企業(yè)提供的會計信息，必須有利于國家的管理和宏觀調控。強制性和自愿性相結合的原則是指在綠色會計核算體系中，政府相關部門或組織應對企業(yè)最低限度的環(huán)境資源信息披露做出明確的、強制性的規(guī)定，同時鼓勵企業(yè)盡可能多的向社會公眾和政府相關部門或組織提供環(huán)境資源信息。3．綠色會計的計量和披露綠色會計的計量是指將涉及環(huán)境資源的經濟事項作為會計要素加以正式記錄并列入會計報表而確定其金額的過程。但環(huán)境資源的價值在計量中存在一定難度。一般情況下，環(huán)境資源的價值計量可以采用直接市場法、替代性市場法和模糊數學法等，直接市場法又具體包括恢復費用法或重置成本法、防護費用法、市場價值或生產率法、人力資本法或收入損失法等。綠色會計披露的會計信息是為了向有關各方提供準確有效的綠色信息，以滿足決策者分析、決策的需要。它從總體上可分成兩部分：一是在企業(yè)的會計報表及其附注中具體披露企業(yè)本期發(fā)生應記入本期損益的環(huán)境支出和與環(huán)境相關的資本性支出；二是在企業(yè)的會計報表附注中披露企業(yè)執(zhí)行的環(huán)境政策、實施情況以及企業(yè)治理環(huán)境和保護環(huán)境的長期目標等。

論綠色會計的理論結構體系 一、綠色會計及其對傳統(tǒng)會計的沖擊 綠色會計是將會計學和自然環(huán)境相結合，以貨幣為主要計量單位，以有關環(huán)境法律、法規(guī)為依據，研究經濟發(fā)展與環(huán)境資源之間的關系，并運用專門方法，對企業(yè)給社會資源環(huán)境造成的收益和損失進行確認、計量、揭示、分析，以便為決策者提供環(huán)境信息的會計理論和方法。 綠色會計是本世紀70年代產生的一間新興會計學科。它的產生，主要源于現代工業(yè)的迅猛發(fā)展，自然資源遭到極度開采，廢棄物質大量排放，使人類的生存環(huán)境日益惡化、空氣污染日趨嚴重、自然災害頻繁發(fā)生、全球氣候遭到改變、生態(tài)系統(tǒng)失去平衡。這一切引起人們的普遍關注。于是，一場以保護環(huán)境、保護地球為宗旨的環(huán)境保護運動 (或稱綠色運動)由此興起。與此相適應，許多國家的會計理論界不斷將環(huán)境問題納人會計研究的范疇。直接導致了環(huán)境會計或稱綠色會計的產生，綠色會計理論也因此形成并得以發(fā)展。 綜觀綠色會計的基本理論，主要是在修正和批判傳統(tǒng)會計理論的基礎上產生和發(fā)展的。因為，長期以來傳統(tǒng)會計理論著眼于無生態(tài)的環(huán)境，只從人類經濟活動的角度反映和監(jiān)督企業(yè)資本及其運動，按權責發(fā)生制、歷史成本初夏式記帳這三大會計基本支柱對發(fā)生的經濟事項進行會計確認、計量、記錄和報告，由環(huán)境所引發(fā)的經濟問題在此得不到答案和解決。而綠色會計則著眼于高效利用資源，從人類的全部活動過程和整個生態(tài)環(huán)境資源出發(fā)，圍繞著自然資源的耗費應如何補償這一主題，力爭對環(huán)境管理中各個層次的職責履行情況作出確認、計量和報告，在根本上改變了傳統(tǒng)會計理論對整個會計要素的界定。所以，我們不能不說綠色會計解決了傳統(tǒng)會計理論所不能解決的社會生態(tài)環(huán)境問題，無疑是對傳統(tǒng)會計的沖擊。 二、綠色會計理論結構的組成 綠色會計的理論結構，可以借鑒傳統(tǒng)會計理論結構的思想，結合綠色會計的特點加以構建。 (一)綠色會計的對象、目標 l、綠色會計的對象。傳統(tǒng)會計理論把會計對象看作是與企業(yè)資金運動有關的、能用貨幣計量的經濟事項。除此之外，均排除在會計對象之外。如果將其具體化，就是六大會計要素，即資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。 綠色會計的對象則大大突破了資金運動這一范疇，它所考慮的是除了資金之外的資源環(huán)境、整個社會生產消費以及生態(tài)循環(huán)價值。因此，在綠色會計下，會計要素須重新界定，資產中應增加伯然資產"，即全世界所共有的"特定財產":空氣、水、海洋、礦產資源、臭氧層等;負債中應將企業(yè)承擔的環(huán)保社會責任加以確認;所有者權益中應將自然資本加入其中;在收入要素中除了確認傳統(tǒng)的生產經營所得帶來的收人外，還應包括企業(yè)在推行環(huán)保政策、積極治理污染時所享受到的國家給予的補貼、獎金和稅收減免;企業(yè)回收的"三廢收入";其他單位和個人繳來的環(huán)境損害賠償費或罰金收入;以及實施環(huán)保措施后企業(yè)形象、信譽度的提高而帶來的社會效益等。而費用不能僅僅計算經濟成本，還要包括社會成本、環(huán)境成本，以及耗用資源和排污而被征收的生態(tài)環(huán)境補償費、治理費、環(huán)境研究與開發(fā)費。從而避免企業(yè)對自然資源的無償占用和耗費，以犧牲環(huán)境為代價造成企業(yè)虛增利潤的情況。