優(yōu)秀審計(jì)師需要具備的五大特質(zhì)

審計(jì)是技術(shù)活兒，也是體力活兒。審計(jì)師既要掌握行業(yè)發(fā)展趨勢，又要運(yùn)用正確的審計(jì)技能，執(zhí)行縝密的審計(jì)程序。面對不斷更新的行業(yè)規(guī)范和不斷提高的客戶預(yù)期，審計(jì)師需要在有限的時間和預(yù)算內(nèi)完成更多的工作。出于壓力，審計(jì)師往往陷入這樣的怪圈，即“完成審查核對表”就誤以為自己已經(jīng)完成了審計(jì)工作，且給出了正確的審計(jì)意見。其實(shí)“完成審查核對表”僅是成功執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目的基礎(chǔ)，要想做好，需要的遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止于此。下面是我為大家?guī)淼膬?yōu)秀審計(jì)師需要具備的五大特質(zhì)，歡迎閱讀。

1、審計(jì)專業(yè)性和職業(yè)素養(yǎng)

選擇了審計(jì)行業(yè)，就意味著需要終生學(xué)習(xí)。事務(wù)所每年都會為審計(jì)師安排固定時長的培訓(xùn)，教授新的審計(jì)技巧和學(xué)習(xí)最新的審計(jì)規(guī)范及行業(yè)動態(tài)。比如今年的會計(jì)準(zhǔn)則對審計(jì)有何影響?經(jīng)濟(jì)低迷下，各行業(yè)的整體發(fā)展趨勢如何等等。

審計(jì)師必須時刻保持職業(yè)道德，不放過任何蛛絲馬跡，以便能察覺相關(guān)的不合規(guī)現(xiàn)象。審計(jì)專業(yè)性和職業(yè)道德是成功執(zhí)行審計(jì)的基本條件。

(關(guān)于細(xì)節(jié)的決定成敗的例子請見>> 6個例子告訴你，如何成為一個優(yōu)秀的審計(jì)師)

2、全局觀念

從全局著眼，在審計(jì)計(jì)劃階段非常重要，能幫助審計(jì)師了解客戶的情況及所屬行業(yè)的發(fā)展趨勢，從而評估客戶的業(yè)務(wù)發(fā)展。通常的審計(jì)手段是“審計(jì)核查表”的方法。此種方法的弊端是審計(jì)師需要向客戶問大量的問題，審計(jì)師往往專注于問詢完所有的問題，而不去想答案的深層意義，從而掩蓋了大局。好的審計(jì)師，只問最有針對性的問題，將主要精力放在大局的把控中。

3、人際能力和溝通能力

審計(jì)絕不僅僅是查賬這么簡單，需要有很強(qiáng)的人際交往，溝通協(xié)調(diào)能力。好多情況下，客戶并不喜歡審計(jì)，因?yàn)檎l也不喜歡被別人審查和監(jiān)視的感覺。而且，在審計(jì)中，客戶需要為審計(jì)準(zhǔn)備許多資料。因此為了保證審計(jì)的順暢和有效，審計(jì)師需要讓客戶覺得輕松自在。審計(jì)師要尊重客戶，畢竟客戶支付審計(jì)費(fèi)，正所謂顧客是上帝嘛。超高的溝通能力能夠使審計(jì)師與員工、經(jīng)理、合伙人和客戶保持良好的關(guān)系。在郵件替代了面對面交流的時代，成為一名高效的.溝通者顯得尤其重要。審計(jì)不是一個人的工作，亟需團(tuán)隊(duì)協(xié)作，確保大家勁往一處用。

4、決斷能力

審計(jì)證據(jù)收集好后，審計(jì)師需要做出決定，篩選最相關(guān)信息。這種能力在信息爆炸的時期尤為挑戰(zhàn)。做出的大部分決定時，審計(jì)師都會經(jīng)歷掙扎的過程，衡量信息的相關(guān)度。有時經(jīng)過篩選，發(fā)現(xiàn)可能需要更多的證據(jù)來支持審計(jì)意見。這樣就會導(dǎo)致審計(jì)進(jìn)程一拖再拖。因此決斷力在審計(jì)中至關(guān)重要，客戶也希望他們的審計(jì)強(qiáng)大而高效。

5、眼界和直覺

審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的積累對于審計(jì)師而言，是一筆巨大財富。審計(jì)經(jīng)驗(yàn)越多，對于審計(jì)技巧的運(yùn)用越嫻熟，同時積累的行業(yè)知識也更深入，有助于分析客戶在行業(yè)的發(fā)展，開闊眼界，培養(yǎng)對某行業(yè)審計(jì)的靈敏度。好的審計(jì)師，能通過積累的審計(jì)技巧和行業(yè)知識，較快的掌握客戶業(yè)務(wù)情況，并發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的問題。他們對客戶關(guān)于審計(jì)問題的回復(fù)也不會照單全收，而是深入發(fā)掘，得出結(jié)論。由審計(jì)經(jīng)驗(yàn)積累而來的眼界和直覺，是成功審計(jì)的必備特質(zhì)。

如何做一個優(yōu)秀的審計(jì)師

審計(jì)師是指一個具資格為公司進(jìn)行帳目審核的專業(yè)人仕。他可能是內(nèi)部的核數(shù)師(其主要工作職能是他或她在自己受聘的公司進(jìn)行審計(jì))或外部核數(shù)師(來自公司以外，通常為處理許多不同客戶的審計(jì)事務(wù)所)。下面是我為大家?guī)淼年P(guān)于如何做一個優(yōu)秀的審計(jì)師的知識，歡迎閱讀。

擺正心態(tài)

本人父母都是農(nóng)民，大學(xué)普通二本，唯一值得驕傲的是2009年大學(xué)畢業(yè)那年以平均80分的成績考過了CPA(舊制度)，從此與審計(jì)結(jié)下不解之緣。非常感謝這個職業(yè)給像我這樣從農(nóng)村出來的學(xué)生一份穩(wěn)定的收入，并能夠得到別人相當(dāng)?shù)淖鹬?，尤其是在畢業(yè)找工作之際遇上了08年國際金融危機(jī)，我曾經(jīng)無數(shù)次想象過如果當(dāng)年沒有考CPA現(xiàn)在我在做什么。之所以至今還在這個行業(yè)堅(jiān)持，我想跟我一直以一顆虔誠的心看待這個職業(yè)有很大的關(guān)系，我想這也是做一個優(yōu)秀審計(jì)師最基本的要求——以一顆虔誠的心看待這個職業(yè)。沒有哪種職業(yè)可以同時滿足人對物資和精神的追求，圣經(jīng)說過：工作即是神對人類原罪的懲罰，又是使人類的淪落天涯變得好過一些的神的恩賜。

執(zhí)行到位

心態(tài)正了，接下來就是踏踏實(shí)實(shí)、不折不扣地執(zhí)行好每一個程序，不要敷衍，這是積累審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的最好途徑(尤其是對新手)，這對培養(yǎng)職業(yè)精神十分關(guān)鍵。審計(jì)的本質(zhì)就是執(zhí)行一系列程序去驗(yàn)證鑒證對象的準(zhǔn)確性，如果程序都不踏踏實(shí)實(shí)執(zhí)行，何來的經(jīng)驗(yàn)，即使有那也是脆弱的。審計(jì)底稿雖然對程序執(zhí)行的過程和結(jié)果進(jìn)行了記錄，但實(shí)際執(zhí)行的程度只有執(zhí)行人自己清楚(你究竟放了多少飛機(jī))。憑證真的抽了嗎?憑證附件的內(nèi)容真的仔細(xì)看了嗎、發(fā)票合計(jì)真的加了嗎?函證替代測試真的做了嗎、函證差異原因真的查明了嗎?在建工程真的去現(xiàn)場看了嗎、固定資產(chǎn)真的盤點(diǎn)了嗎?真的了解了被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動和業(yè)務(wù)流程了嗎?在此，分享三個小案例，看看踏踏實(shí)實(shí)執(zhí)行程序有多么重要：

三個案例

記得我剛?cè)肼殨r，Senior安排我做管理費(fèi)用的抽憑，那家單位的發(fā)票特別多，加總一個憑證的發(fā)票要花費(fèi)不少時間，但我還是一一地加總了，結(jié)果有幾個憑證的報銷金額與后附的發(fā)票金額真的不符，雖然是一個小事情，但是客戶很佩服我這個小兵。

另外一次，一家煤礦公司審計(jì)，期末有一些庫存煤炭，那家企業(yè)沒有紅外線那么高級的盤點(diǎn)工具，客戶不愿意配合我們現(xiàn)場盤點(diǎn)，理由是：盤點(diǎn)一次很麻煩，要先用拆車把煤炭搞成比較規(guī)則的形狀很費(fèi)時間，他們自己剛盤點(diǎn)過，可以用他們現(xiàn)成的盤點(diǎn)表。我們一直堅(jiān)持，最后發(fā)現(xiàn)，客戶在賬外賣了一部分煤炭。

還有一個案例，一個客戶通過虛增裝修款的方式虛增收入，客戶本身確實(shí)有一些裝修工程，客戶的舞弊方式為：通過虛增一些裝修項(xiàng)目和工程量的方式把裝修造價款做高，把款付出去，然后再把款項(xiàng)通過虛假客戶回到公司做收入，從裝修工程這邊看，合同、發(fā)票、工程決算資料等全部齊全且相互吻合，從收入這邊看，合同、發(fā)貨單、出庫單、銀行回款單等也是全部齊全且相互吻合。然而我們發(fā)現(xiàn)這個舞弊卻是通過一個非常小的細(xì)節(jié)：雖然我們不懂裝修工程造價，但是我們可以根據(jù)最終的裝修決算書對工程項(xiàng)目進(jìn)行盤點(diǎn)，我們在盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)大量的工程項(xiàng)目與實(shí)際不符，比如客戶地面實(shí)際為普通瓷磚但決算書中卻為價格非常高的大理石，很多辦公室實(shí)際并無復(fù)雜的吊頂?shù)菦Q算書中卻有大量的吊頂報價等。試想，如果我們在檢查決算資料時，僅僅關(guān)注何時完工、賬面金額是否與決算金額一致等，而沒有關(guān)注決算的工程內(nèi)容是否實(shí)際相符時，我們很可能就錯過了這一舞弊。發(fā)現(xiàn)這個舞弊后客戶雖然嘴上不服，但是心里對我們的尊重已經(jīng)大大提升，財務(wù)總監(jiān)離職后還對我們的工作能力和職業(yè)精神大加贊賞，我們可以從這樣一個事情中看出，客戶對我們的尊重是源于什么?

職業(yè)精神

我們在執(zhí)行程序過程中，會發(fā)現(xiàn)各種形形色色的異常，客戶也會給我們各種千奇百怪的解釋，但我們一定要保持職業(yè)懷疑精神，要有打破砂鍋問到底的精神，客戶給的解釋一定要考慮是否有直接或間接的證據(jù)做支撐，這是成為一名優(yōu)秀審計(jì)師的必備條件。拿上面的第三個案例來說，當(dāng)時客戶給我們了各種解釋，說是決算資料做錯了，又說是這個決算資料只是個形式為了應(yīng)付內(nèi)控，都是總額包干制，這些都是客戶在避重就輕，所有的這些解釋都解釋不了賬面的裝修成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于實(shí)際工程造價。

還有一次，我們在核對銀行對賬單交易額發(fā)現(xiàn)，客戶有一筆500萬元的款項(xiàng)借貸同時未記錄，而且借貸時間間隔5個工作日，客戶一直解釋說是對方賬戶錯了后面又退回來了，會計(jì)疏忽沒有記錄，其實(shí)我們只要簡單一想，客戶的這個解釋就站不住腳，如果對方賬戶錯了一般情況下第2個工作日銀行就退回來，不可能間隔5個工作日才退回。這些微小的細(xì)節(jié)，都可能隱藏著大陰謀，不要輕易接受客戶的解釋，當(dāng)然你可以表面接受客戶的解釋，暗地做相應(yīng)的印證工作。

商業(yè)意識

我們在做審計(jì)時，一定要有商業(yè)意識，一定要從商業(yè)的角度考慮一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性(reasonable)，這是優(yōu)秀審計(jì)師必備的絕學(xué)武功。很多時候，我們發(fā)現(xiàn)審計(jì)程序執(zhí)行也到位了，審計(jì)證據(jù)也足夠了，而且所有證據(jù)都沒有明顯破綻，但總體來看，這項(xiàng)業(yè)務(wù)就是缺乏合理性。

有一個客戶，2013年以15倍的PE，總價8,000萬元買了一家公司100%的股權(quán)，雙方簽了對賭協(xié)議，2014年收購標(biāo)的'沒有完成業(yè)績承諾，大概差150萬元，結(jié)果這個客戶賬面確認(rèn)了3,000萬元的業(yè)績補(bǔ)償營業(yè)外收入，從審計(jì)證據(jù)來看，雙方確實(shí)簽了一個對賭協(xié)議約定了賠償計(jì)算辦法，3,000萬元的銀行回單確實(shí)也顯示是從以前股東付過來的，沒有任何破綻。但是大家想想，買的時候才15PE，我們計(jì)算下賠償?shù)谋稊?shù)已經(jīng)達(dá)到20倍(3,000/150)，總價才8,000萬元，第一年就賠了3,000萬元，從純商業(yè)的角度考慮，如果你是收購標(biāo)的以前的股東，你愿意嗎?這明顯缺乏商業(yè)合理性，后來證明這個錢是客戶的大股東付給收購標(biāo)的的前股東，然后再由收購標(biāo)的的前股東以業(yè)績補(bǔ)償款的形式進(jìn)入客戶賬面的，那個業(yè)績補(bǔ)償協(xié)議是假的，這樣就把大股東投入做成了業(yè)績補(bǔ)償款營業(yè)外收入。

還有一個例子，某新疆客戶，我們審計(jì)時發(fā)現(xiàn)2013年其第1和第2大客戶均位于重慶市璧山縣，而且第2名之后的客戶的銷售金額與前2名的差距較大，但是我們發(fā)現(xiàn)在客戶網(wǎng)站的銷售網(wǎng)絡(luò)圖上居然沒有提及重慶市場，在對外的宣傳小冊子上也沒有，大家想想這合理嗎，事實(shí)證明這兩個客戶是虛假銷售。

一、要有積極的愛崗敬業(yè)精神愛崗敬業(yè)精神是做好審計(jì)工作的動力源泉。作為一名審計(jì)人員，就要熱愛審計(jì)事業(yè)，具有強(qiáng)烈的責(zé)任心和事業(yè)心。我體會到這點(diǎn)很重要，你不愛審計(jì)工作，就無從談審計(jì)敬業(yè)，既是你是專家學(xué)者，或南京審計(jì)學(xué)院畢業(yè)的高才生，如果缺乏愛崗敬業(yè)精神，審計(jì)工作中思想消極、不思進(jìn)取，知難而退，結(jié)果一事無成，不可能成為單位合格的審計(jì)骨干或?qū)徲?jì)精英；反之，既是是外行、改鍬子、非科班出身，只有我們熱愛審計(jì)事業(yè)，對審計(jì)工作盡心盡力，也可以成為合格的審計(jì)人員或?qū)徲?jì)專家、學(xué)者。二、要不斷學(xué)習(xí)、刻苦鉆研業(yè)務(wù)審計(jì)工作是一項(xiàng)業(yè)務(wù)性極強(qiáng)的工作，合格的審計(jì)人員需要在熟練掌握各種專業(yè)知識、計(jì)算機(jī)、AO審計(jì)軟件的運(yùn)用知識外，還應(yīng)熟悉各類法律、法規(guī)知識，同時還應(yīng)具備綜合分析、判斷的能力。隨著社會的進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、較多的政策的變化，致使審計(jì)工作所涉及到的內(nèi)容也在不斷的變化，這就促使審計(jì)人員必須不斷學(xué)習(xí)新知識，刻苦鉆研新形勢下的審計(jì)業(yè)務(wù)，才能在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)新問題、處理新問題，適應(yīng)新形勢下的審計(jì)工作。一個合格的基層審計(jì)人員，除了具備綜合專業(yè)知識和法律法規(guī)知識外，還應(yīng)具備靈活應(yīng)變能力。因?yàn)榛鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)人員少，各方面的審計(jì)項(xiàng)目都可能遇到，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的多樣性、復(fù)雜性、特殊性等情況，學(xué)習(xí)更多的專業(yè)知識，掌握更多的法律法規(guī)、規(guī)章制度等，運(yùn)用自己多年積累的工作經(jīng)驗(yàn)才能圓滿完成交辦的審計(jì)項(xiàng)目。當(dāng)然，工作經(jīng)驗(yàn)的積累在于實(shí)干、苦干和刻苦鉆研，學(xué)習(xí)要刻苦，審計(jì)工作更要吃得苦。我體會到業(yè)務(wù)水平的提高主要在于自己的勤奮，俗話說“業(yè)精與勤”。工作的勤奮才能提高自己的業(yè)務(wù)，勤奮才能精通自己的義務(wù)。“勤奮”不僅限于學(xué)習(xí)專業(yè)知識和國家法律法規(guī)，還重在于動手、動腦。另外，一個合格的審計(jì)人員要不斷提高自身的業(yè)務(wù)水平，還要勤于動腦思考，對接手的審計(jì)項(xiàng)目，不管你是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或主審，就要根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況思考如何著手是審計(jì)？其審計(jì)的目的和重點(diǎn)什么？應(yīng)該采用什么樣審計(jì)方法？如何才能歸辟審計(jì)風(fēng)險等等問題，只有這樣才能從實(shí)踐中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提高自己的審計(jì)能力。三、要敢于和善于堅(jiān)持原則“堅(jiān)持原則、依法審計(jì)、實(shí)事求是、客觀公正”是審計(jì)的宗旨。違反了這一宗旨，審計(jì)結(jié)果就會失去“合法性、真實(shí)性”，審計(jì)就會失去社會的公信度。我認(rèn)為作為一名審計(jì)人員，如果審計(jì)不堅(jiān)持原則，審計(jì)中處處事事都做和事老，抱著“你好我好大家好”的原則，審計(jì)機(jī)關(guān)要失去社會公信度，你本人也可能會在人民群眾中失去信任，失去單位領(lǐng)導(dǎo)和同事的信任，在被審計(jì)單位人心中會說你無能。堅(jiān)持原則是要下很大決心的，尤其是在現(xiàn)在這種環(huán)境，堅(jiān)持原則要排除親朋好友、同學(xué)同事，以及社會各方的干擾。一個合格的審計(jì)人員，一定要堅(jiān)持原則、依法審計(jì)，實(shí)事求是向單位領(lǐng)導(dǎo)反映被審計(jì)單位存在的問題，客觀公正向?qū)徲?jì)組或單位提出合法合理的處理建議。當(dāng)然堅(jiān)持原則要有策略，就是要善于堅(jiān)持原則，這也是一個合格審計(jì)人員在審計(jì)工作中的經(jīng)驗(yàn)積累，遇到問題處理既要符合國家的法律法規(guī)，又要根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況，使提出的審計(jì)問題能落到真正的解決。四、要廉潔奉公、大公無私“公生明，廉生威”，審計(jì)人員在執(zhí)法過程中，只要做到廉潔奉公，大公無私，就能夠挺起腰桿應(yīng)對各種挑戰(zhàn)，就能夠頂住來自被審單位或社會的各種壓力，敢說真話，敢說實(shí)話，敢于披露問題。廉潔奉公有利于樹立審計(jì)人員的形象，有利于樹立審計(jì)的威信。俗話說：“打鐵還需墩子硬”，我認(rèn)為，作為一名合格的審計(jì)人員，自身清廉、大公無私，嚴(yán)格執(zhí)行“審計(jì)八條紀(jì)律”，不向被審計(jì)單位提出任何與審計(jì)無關(guān)的要求，審計(jì)才能堅(jiān)持原則，才敢說真話，才能揭露被審計(jì)單位存在的問題。