(1)檢查。檢查或?qū)彶椋菍徲?jì)人員經(jīng)常采用的取得審計(jì)證據(jù)的方式，檢查的主要內(nèi)容是被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等書面文件資料;對(duì)資產(chǎn)實(shí)物的檢查，則屬監(jiān)盤的內(nèi)容。檢查主要包括審調(diào)和復(fù)核。審計(jì)人員在審閱會(huì)計(jì)記錄和其他書面文件時(shí)主要審查是否真實(shí)和合法：①審閱原始憑證，應(yīng)注意有無涂改和偽造現(xiàn)象;記載的業(yè)務(wù)內(nèi)容是否合理合法;是否有業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人、經(jīng)手人等簽字。②審閱會(huì)計(jì)記錄時(shí)，應(yīng)注意是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。如被審計(jì)單位據(jù)以入賬的原始憑證是否完備;會(huì)計(jì)分錄編制和賬戶運(yùn)用是否恰當(dāng);賬簿記錄內(nèi)容與原始憑證反映是否一致;貨幣資金收支有無不正?，F(xiàn)象;成本計(jì)算是否符合國家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定;等等。③審閱會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)注意會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及其他國家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定;會(huì)計(jì)報(bào)表的附注是否對(duì)應(yīng)予揭示的重大問題做了充分的披露。(2)監(jiān)盤。監(jiān)盤是指審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審計(jì)單位各種實(shí)物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價(jià)證券等的盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴椤Ｍ瑫r(shí)，在監(jiān)盤時(shí)，審計(jì)人員還應(yīng)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的質(zhì)量及所有權(quán)予以關(guān)注。在審計(jì)過程中，審計(jì)人員只是對(duì)被審計(jì)單位盤點(diǎn)工作進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)于貴重物資，才進(jìn)行抽查復(fù)點(diǎn)。采取監(jiān)督盤點(diǎn)法的目的是為了確定被審計(jì)單位實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)是否真實(shí)存在，是否與賬面反映一致，有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題存在。實(shí)物盤點(diǎn)工作只能證實(shí)實(shí)物的存在性，而不能證實(shí)其所有權(quán)和質(zhì)量問題，因此，審計(jì)人員一般還要另行審計(jì)，以證實(shí)其所有權(quán)和質(zhì)量問題。(3)觀察。觀察是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營場(chǎng)所、實(shí)物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的執(zhí)行情況所進(jìn)行的實(shí)地察看。觀察有利于審計(jì)人員了解被審計(jì)單位的基本情況，獲取審計(jì)單位的經(jīng)營環(huán)境、資產(chǎn)狀況、業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)情況及內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況等方面的第一手資料，為形成獨(dú)立、客觀、公正的審計(jì)結(jié)論提供依據(jù)。(4)查詢與函證。查詢是審計(jì)人員對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行的書面或口頭詢問;函證則是指審計(jì)人員為了印證被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄事項(xiàng)而向第三者發(fā)函詢證。查詢所取得的證據(jù)，其可信性比較差，一般不能作為基本證據(jù)。函證所取得的證據(jù)，其可靠性雖然較高，但回收率較低。(5)計(jì)算。計(jì)算是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的原始憑證及會(huì)計(jì)記錄中的數(shù)據(jù)的驗(yàn)算或另行計(jì)算。審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，往往要對(duì)被審計(jì)單位的憑證、賬簿和報(bào)表中的數(shù)字進(jìn)行計(jì)算，以驗(yàn)證其是否正確。審計(jì)人員的計(jì)算可根據(jù)需要進(jìn)行，不一定按照被審計(jì)單位原來的計(jì)算順序進(jìn)行;計(jì)算過程中，不僅要注意計(jì)算結(jié)果是否正確，還要注意過賬、轉(zhuǎn)賬等方面的差錯(cuò)。計(jì)算還包括對(duì)會(huì)計(jì)資料中有關(guān)項(xiàng)目的加總或其他運(yùn)算。其中加總既包括橫向數(shù)字的加總，又包括縱向數(shù)字的加總。在報(bào)表審計(jì)中，要充分注意利用加總技術(shù)來獲取必要的審計(jì)證據(jù)。(6)分析性復(fù)核。分析性復(fù)核是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的重要比率或趨勢(shì)進(jìn)行的分析，包括調(diào)查異常變動(dòng)以及這些重要比率或趨勢(shì)與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異。對(duì)于異常變動(dòng)項(xiàng)目，審計(jì)人員應(yīng)重新考慮其所采用的審計(jì)方法是否合適;必要時(shí)，應(yīng)追加適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，以獲取相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)。在整個(gè)審計(jì)過程中，審計(jì)人員都將運(yùn)用分析性復(fù)核方法：①在計(jì)劃階段，審計(jì)人員要對(duì)審計(jì)單位提供的各種資料進(jìn)行分析性復(fù)核，借以了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)經(jīng)營情況，潛在風(fēng)險(xiǎn)存在的領(lǐng)域，規(guī)劃審計(jì)工作所需的時(shí)間、人員、測(cè)試的范圍和重點(diǎn)等。②在實(shí)施階段，審計(jì)人員通過分析性復(fù)核，收集一定的審計(jì)證據(jù)，或借以發(fā)現(xiàn)尚需進(jìn)一步檢查的事項(xiàng)。③在審計(jì)完成階段，審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)或有關(guān)方面信息進(jìn)行全面的分析性復(fù)核，借以評(píng)價(jià)局部的審計(jì)結(jié)論和準(zhǔn)備形成完整的審計(jì)意見。特別要重點(diǎn)分析在計(jì)劃和實(shí)施階段所確認(rèn)的異常事項(xiàng)是否已收集到充分而適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù);報(bào)表中是否還存在重要的未確認(rèn)的異常事項(xiàng)。常用的分析性復(fù)核方法有比較分析法、比率分析法和趨勢(shì)分析法等。法律依據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》第三十七條審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料。有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)工作，如實(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)反映情況，提供有關(guān)證明材料。審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)縣級(jí)以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)查詢被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的賬戶。審計(jì)機(jī)關(guān)有證據(jù)證明被審計(jì)單位違反國家規(guī)定將公款轉(zhuǎn)入其他單位、個(gè)人在金融機(jī)構(gòu)賬戶的，經(jīng)縣級(jí)以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)查詢有關(guān)單位、個(gè)人在金融機(jī)構(gòu)與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的存款。

審計(jì)證據(jù)的獲取與審計(jì)工作底稿的編制

在平日的學(xué)習(xí)中，很多人都經(jīng)常追著老師們要知識(shí)點(diǎn)吧，知識(shí)點(diǎn)是傳遞信息的基本單位，知識(shí)點(diǎn)對(duì)提高學(xué)習(xí)導(dǎo)航具有重要的作用。哪些才是我們真正需要的知識(shí)點(diǎn)呢？以下是我精心整理的審計(jì)證據(jù)的獲取和審計(jì)工作底稿的編制知識(shí)點(diǎn)，僅供參考，希望能夠幫助到大家。

一、獲取審計(jì)證據(jù)和編制審計(jì)工作底稿的規(guī)范要求

《中華人民共和國國家審計(jì)準(zhǔn)則》(以下簡(jiǎn)稱《國家審計(jì)準(zhǔn)則》)分別對(duì)獲取審計(jì)證據(jù)和編制審計(jì)工作底稿的規(guī)范提出了明確的要求。

(一)審計(jì)證據(jù)的規(guī)范性要求。

1、合法性規(guī)定?！秶覍徲?jì)準(zhǔn)則》第八十三條規(guī)定，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序，獲取審計(jì)證據(jù)。在法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)盡可能獲取最有說服力的審計(jì)證據(jù)，是依法行政的客觀要求，也是審計(jì)人員在搜集審計(jì)證據(jù)過程中必須遵循的基本原則。

2、適當(dāng)性和充分性規(guī)定。《國家審計(jì)準(zhǔn)則》第八十四條明確規(guī)定，審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有適當(dāng)性和充分性。適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，它包括相關(guān)性和可靠性，其中，相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)事項(xiàng)及其具體審計(jì)目標(biāo)之間具有實(shí)質(zhì)性聯(lián)系;可靠性是指審計(jì)證據(jù)真實(shí)、可信。充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，即審計(jì)人員在評(píng)估存在重要問題的可能性和審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的基礎(chǔ)上，決定應(yīng)當(dāng)獲取審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。

(二)審計(jì)工作底稿的規(guī)范性要求。

1、必要性規(guī)定?！秶覍徲?jì)準(zhǔn)則》第一百零五條規(guī)定，審計(jì)人員對(duì)審計(jì)實(shí)施方案確定的每一審計(jì)事項(xiàng)，均應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作底稿，既包括審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的事項(xiàng)，也包括審計(jì)未發(fā)現(xiàn)問題的事項(xiàng)。

2、技術(shù)性規(guī)定。

《國家審計(jì)準(zhǔn)則》第一百零六條規(guī)定，審計(jì)工作底稿的基本內(nèi)容包含七部分，分別是：

(1)審計(jì)項(xiàng)目名稱;

(2)審計(jì)事項(xiàng)名稱;

(3)審計(jì)過程和結(jié)論;

(4)審計(jì)人員姓名及審計(jì)工作底稿編制日期并簽名;

(5)審核人員姓名、審核意見及審核日期并簽名;

(6)索引號(hào)及頁碼;

(7)附件數(shù)量。

其中第三部分審計(jì)過程和結(jié)論包括：

①實(shí)施審計(jì)的主要步驟和方法;

②取得審計(jì)證據(jù)的名稱和來源;

③審計(jì)認(rèn)定的事實(shí)摘要;

④得出的審計(jì)結(jié)論及其相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。

3、復(fù)核性規(guī)定。《國家審計(jì)準(zhǔn)則》第一百零九條規(guī)定，審計(jì)組起草審計(jì)報(bào)告前，審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行審核。

審核事項(xiàng)包括：

(1)具體審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn);

(2)審計(jì)措施是否有效執(zhí)行;

(3)事實(shí)是否清楚;

(4)審計(jì)證據(jù)是否適當(dāng)、充分;

(5)得出的審計(jì)結(jié)論及其相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng);

(6)其他有關(guān)重要事項(xiàng)。

二、目前審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿的現(xiàn)狀和存在的主要問題

近年來，全市審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)真貫徹執(zhí)行審計(jì)法律法規(guī)、國家審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)工作日益規(guī)范，審計(jì)水平不斷提高。但在近期的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)，部分項(xiàng)目在審計(jì)證據(jù)的獲取和審計(jì)工作底稿的編制方面尚存在一些問題。主要表現(xiàn)在：

(一)審計(jì)證據(jù)方面存在的問題

一是違紀(jì)違規(guī)行為無充分證據(jù)支持，審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)事實(shí)僅靠審計(jì)取證單支持，未獲取相關(guān)的證據(jù)材料。

二是重視對(duì)問題類的取證，忽視對(duì)基本情況和審計(jì)評(píng)價(jià)意見等重大事項(xiàng)的取

證，基本情況和評(píng)價(jià)意見審計(jì)證據(jù)資料明顯不足。

三是審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性不突出，收集到的審計(jì)證據(jù)與審計(jì)具體目標(biāo)及審計(jì)事項(xiàng)缺乏聯(lián)系，與最終形成的審計(jì)意見之間缺乏內(nèi)在的邏輯關(guān)系。

四是審計(jì)取證程序不規(guī)范。如，審計(jì)證據(jù)未由兩名審計(jì)人員共同獲取;審計(jì)證據(jù)材料未得到被審計(jì)對(duì)象的確認(rèn)，且無書面說明。

(二)審計(jì)工作底稿方面存在的問題

一是審計(jì)工作底稿編制不全面，未按審計(jì)實(shí)施方案確定的每個(gè)審計(jì)事項(xiàng)編制對(duì)應(yīng)的審計(jì)工作底稿，不能完整反映審計(jì)實(shí)施過程。

二是審計(jì)工作底稿與審計(jì)證據(jù)無對(duì)應(yīng)關(guān)系或?qū)?yīng)關(guān)系不明確。如，事實(shí)表述不清、數(shù)據(jù)與審計(jì)取證數(shù)據(jù)不一致且無相關(guān)說明的。

三是審計(jì)工作底稿適用的定性法律法規(guī)不準(zhǔn)確。

四是審計(jì)工作底稿不規(guī)范。如，內(nèi)容不完整，結(jié)論不清晰，要素不齊全，格式不規(guī)范。

五是審計(jì)組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核不到位或流于形式。

三、改進(jìn)建議

導(dǎo)致上述問題的產(chǎn)生，主觀原因是審計(jì)人員對(duì)審計(jì)取證和審計(jì)工作底稿的基礎(chǔ)工作重視不夠，客觀原因是目前尚缺乏科學(xué)的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)指導(dǎo)審計(jì)人員開展審計(jì)業(yè)務(wù)。筆者認(rèn)為，為進(jìn)一步提升審計(jì)質(zhì)量水平夯實(shí)基礎(chǔ)，應(yīng)從以下幾個(gè)方面加以改進(jìn):

(一)依法獲取審計(jì)證據(jù)是審計(jì)取證過程中一項(xiàng)十分重要的原則，必須引起審計(jì)人員的高度重視。

盡管《中華人民共和國審計(jì)法》中明確規(guī)定，審計(jì)人員有權(quán)通過審查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì)，并在審計(jì)過程中取得各種證明材料，但這種獲取審計(jì)證據(jù)的權(quán)利是建立在不違反我國現(xiàn)行法律法規(guī)的基礎(chǔ)之上的，必須嚴(yán)格遵守審計(jì)工作程序和有關(guān)審計(jì)證據(jù)具體準(zhǔn)則，履行法定的審計(jì)手續(xù)。如，調(diào)查了解被審計(jì)單位基本情況并收集有關(guān)資料之前，應(yīng)提前三天送達(dá)審計(jì)通知書;審計(jì)人員向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示審計(jì)人員的工作證件和審計(jì)通知書副本;證據(jù)提供者必須具有行為能力，審計(jì)人員不得采用威脅、引誘、欺騙等非法取證手段;審計(jì)人員所取得的審計(jì)證據(jù)，均應(yīng)由證據(jù)提供者簽名或蓋章，不能取得簽名或蓋章的，應(yīng)判斷其證據(jù)是否有效，若不影響事實(shí)存在的，應(yīng)注明原因。

(二)靈活運(yùn)用各種審計(jì)方法，合理取舍各類信息資料，確保審計(jì)證據(jù)的證明力。

第一，在開展審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)人員需要針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn)和既定的審計(jì)目標(biāo)，綜合考慮各種因素，靈活運(yùn)用各種審計(jì)方法獲取審計(jì)證據(jù)。如，財(cái)經(jīng)法紀(jì)專案審計(jì)針對(duì)性較強(qiáng)，一般可采用查詢法、比較分析法;財(cái)務(wù)收支審計(jì)范圍較廣，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題要采用詳查法，而對(duì)一般問題采用抽查法;管理審計(jì)和績(jī)效審計(jì)涉及經(jīng)營管理的所有方面，運(yùn)用傳統(tǒng)的'財(cái)務(wù)收支審計(jì)方法的同時(shí)，需要引入企業(yè)管理的方法，如組織結(jié)構(gòu)分析法、現(xiàn)金流量分析法、資本結(jié)構(gòu)分析法等;工程項(xiàng)目審計(jì)還涉及造價(jià)方面的審查，需要使用查看圖紙、現(xiàn)場(chǎng)觀測(cè)、工料分析、市場(chǎng)比對(duì)等方法;而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及到領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的方方面面，是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的審計(jì)工作，必然要運(yùn)用多種綜合的審計(jì)方法。又如，被審單位內(nèi)部控制制度比較健全的，經(jīng)營管理比較完善的，或者單位較大，業(yè)務(wù)較多，會(huì)計(jì)核算分散的，一般采用抽查法;如果被審單位內(nèi)部控制制度不健全、不完善，或者單位較小、業(yè)務(wù)較少的，則需要考慮采用全部審計(jì)和詳查法。

第二，審計(jì)人員還必須認(rèn)識(shí)到，審計(jì)證據(jù)雖然與發(fā)表的審計(jì)意見息息相關(guān)，但審計(jì)證據(jù)本身是說服性的，因此，與具體審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不是越多越好，需要將收集到的各類信息資料進(jìn)行系統(tǒng)地分析整理，合理取舍，保留有足夠證明力的審計(jì)證據(jù)。首先，在對(duì)審計(jì)證據(jù)整理與分析過程中應(yīng)以被整理評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的重要程度為取舍標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)證據(jù)的重要程度由兩方面因素決定：其一是金額大小;其二是問題的性質(zhì)。對(duì)于那些金額較大、性質(zhì)較為嚴(yán)重的審計(jì)證據(jù)顯然頗具代表性，而那些金額雖然不大但性質(zhì)較嚴(yán)重的審計(jì)證據(jù)仍然可以作為重要審計(jì)證據(jù)處理。其次，審計(jì)證據(jù)必須與所反映的問題具備高度的關(guān)聯(lián)，能夠形成閉合的證據(jù)鏈，有效支撐審計(jì)文書所反映的事實(shí)表述和評(píng)價(jià);審計(jì)證據(jù)應(yīng)與審計(jì)結(jié)論之間保持緊密的邏輯關(guān)系，審計(jì)證據(jù)之間的內(nèi)在聯(lián)系也應(yīng)環(huán)環(huán)緊扣、完整明確，使人能夠完全理解審計(jì)人員通過證據(jù)表達(dá)出的思維軌跡。再次，應(yīng)對(duì)審計(jì)證據(jù)證明效力有清晰的鑒定和判別，在實(shí)際操作過程中可按以下規(guī)律把握：從被審計(jì)單位外部獲取的審計(jì)證據(jù)比從內(nèi)部獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠;內(nèi)部控制健全有效情況下形成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制缺失或者無效情況下形成的審計(jì)證據(jù)更可靠;直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠;從被審計(jì)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料中直接采集的審計(jì)證據(jù)比經(jīng)被審計(jì)單位加工處理后提交的審計(jì)證據(jù)更可靠;原件形式的審計(jì)證據(jù)比復(fù)制件更可靠。此外，審計(jì)人員還需保持高度的職業(yè)謹(jǐn)慎，在不同來源和不同形式的審計(jì)證據(jù)存在不一致或者不能相互印證時(shí)，應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)措施，確定審計(jì)證據(jù)的可靠性。

(三)完整反映審計(jì)工作軌跡，規(guī)范編制審計(jì)工作底稿，切實(shí)保證審計(jì)質(zhì)量。

第一，正確認(rèn)識(shí)審計(jì)工作底稿與審計(jì)證據(jù)的關(guān)系。實(shí)際工作中，有的審計(jì)人員還多少存在這樣的認(rèn)識(shí)，審計(jì)證據(jù)是發(fā)表審計(jì)意見的客觀依據(jù)，審計(jì)工作的重點(diǎn)就是搜集評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)，有沒有審計(jì)工作底稿并不十分重要。這種觀點(diǎn)是錯(cuò)誤的。審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，審計(jì)證據(jù)是審計(jì)工作底稿的主要內(nèi)容，兩者是形式與內(nèi)容的關(guān)系。離開了審計(jì)工作底稿，審計(jì)證據(jù)就無法清晰地呈現(xiàn);審計(jì)人員就無法對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析，作出專業(yè)判斷，從而無法形成正確的審計(jì)意見?？傊_的審計(jì)意見應(yīng)當(dāng)建立在充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)和準(zhǔn)確的專業(yè)判斷基礎(chǔ)之上，而充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)和專業(yè)判斷都應(yīng)當(dāng)完整地記錄在審計(jì)工作底稿中。因此，審計(jì)證據(jù)一般應(yīng)作為審計(jì)工作底稿的附件，如，根據(jù)審計(jì)查出問題整理出的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)附有相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，主要有:與被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等資料;與被審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律文書、合同、協(xié)議、會(huì)議記錄、往來函證、公證或者鑒定資料等;其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的審計(jì)證據(jù)。

第二，完整記錄審計(jì)實(shí)施過程和查證結(jié)果。審計(jì)工作底稿不僅是形成審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)，而且是控制審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本要求，因此，對(duì)于審計(jì)工作底稿的編制，審計(jì)人員必須予以認(rèn)真對(duì)待。審計(jì)中，不能只強(qiáng)調(diào)對(duì)查出問題的記錄而忽視對(duì)沒有發(fā)現(xiàn)問題的審計(jì)事項(xiàng)記錄，不能只強(qiáng)調(diào)對(duì)審計(jì)結(jié)果的記錄而忽視反映審計(jì)過程的記錄，審計(jì)實(shí)施方案確定的每個(gè)審計(jì)事項(xiàng)都應(yīng)編制對(duì)應(yīng)的審計(jì)工作底稿，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)實(shí)施審計(jì)過程中運(yùn)用的主要步驟和方法、獲取的審計(jì)證據(jù)、認(rèn)定的事實(shí)摘要以及形成的審計(jì)結(jié)論全過程加以書面記錄。

第三，規(guī)范編寫審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿作為審計(jì)人員在整個(gè)審計(jì)過程中形成的審計(jì)工作記錄資料，在編制上應(yīng)滿足以下兩個(gè)方面的要求:在內(nèi)容上應(yīng)做到資料翔實(shí)、結(jié)論明確;在形式上應(yīng)做到要素齊全、格式規(guī)范。具體包括:

①資料翔實(shí)。即記錄在審計(jì)工作底稿上的各類資料來源要真實(shí)可靠，內(nèi)容完整。

②結(jié)論明確。即按審計(jì)程序?qū)徲?jì)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)后，審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)工作底稿中對(duì)該審計(jì)項(xiàng)目明確表達(dá)其最終的專業(yè)判斷意見。

③要素齊全。即根據(jù)國家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，構(gòu)成審計(jì)工作底稿的基本內(nèi)容應(yīng)全部包括在內(nèi)。

④格式規(guī)范。即審計(jì)工作底稿所采用的格式應(yīng)按照審計(jì)署規(guī)范文書格式執(zhí)行。

(四)充分發(fā)揮審計(jì)組的內(nèi)部審核和審計(jì)組所在業(yè)務(wù)部門的復(fù)核作用，認(rèn)真防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

國家審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制有明確的要求：其一，審計(jì)組起草審計(jì)報(bào)告前，審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)予以審核;其二，審計(jì)組所在業(yè)務(wù)部門在復(fù)核審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定時(shí)，也必須以審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)以及其他審計(jì)材料為基礎(chǔ)來判斷：審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn);審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)是否完成;審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問題是否遺漏;事實(shí)是否清楚、數(shù)據(jù)是否正確;審計(jì)評(píng)價(jià)、定性、處理處罰和移送處理意見是否恰當(dāng)，適用法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)。因此，審計(jì)組的內(nèi)部審核和審計(jì)組所在業(yè)務(wù)部門的復(fù)核不能走過場(chǎng)、流于形式，審計(jì)組組長(zhǎng)、業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)切實(shí)擔(dān)當(dāng)國家審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法所賦予的責(zé)任，嚴(yán)格把關(guān)，重視并抓好審計(jì)證據(jù)的獲取和審計(jì)工作底稿的編制，保證得出的審計(jì)結(jié)論是建立在較高質(zhì)量的基礎(chǔ)工作之上，從而有效防控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，而高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿無疑是高質(zhì)量審計(jì)監(jiān)督的最有力保證。嚴(yán)格規(guī)范審計(jì)執(zhí)業(yè)行為，不斷創(chuàng)新審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理模式，著力夯實(shí)審計(jì)工作基礎(chǔ)，這將是審計(jì)人員永遠(yuǎn)需要錘煉“內(nèi)功”。

拓展資料：

審計(jì)證據(jù)

審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員表示審計(jì)意見和作出審計(jì)結(jié)論所必須具備的依據(jù)。在審計(jì)活動(dòng)結(jié)束時(shí)，審計(jì)人員要對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法、合規(guī)、合理，其會(huì)計(jì)資料及其他資料是否真實(shí)、正確，依照一定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)發(fā)表審計(jì)意見和作出審計(jì)結(jié)論。為了保證審計(jì)意見和結(jié)論的穩(wěn)妥可靠，審計(jì)人員必須獲取足夠的證據(jù)。

審計(jì)工作底稿

《審計(jì)工作底稿》是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其執(zhí)行的審計(jì)工作所做的完整記錄，是指審計(jì)人員在審計(jì)工作過程中形成的全部審計(jì)工作記錄和獲取的資料。

含義

審計(jì)工作底稿，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料。它形成于審計(jì)過程，也反映整個(gè)審計(jì)過程。

從一般意義上講，審計(jì)檔案的所有權(quán)應(yīng)屬于執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。但是,我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獨(dú)立于會(huì)計(jì)師事務(wù)所之外承攬審計(jì)業(yè)務(wù),審計(jì)業(yè)務(wù)必須以會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名義承接。因此，審計(jì)檔案的所有權(quán)屬于承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。[1]它是審計(jì)證據(jù)的載體，可作為審計(jì)過程和結(jié)果的書面證明，也是形成審計(jì)結(jié)論的依據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)術(shù)語之一。審計(jì)工作底稿，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。

考試方式審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試均采用閉卷筆試。初、中級(jí)資格考試合格者，頒發(fā)廣東省人社廳用印的《審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格證書》。高級(jí)審計(jì)師資格考試合格者，頒發(fā)國家審計(jì)署用印的成績(jī)合格證書。 （一）考試方式1．初、中級(jí)資格考試試題均為客觀題，采用填涂答題卡的方式作答；高級(jí)資格考試試題為主觀題。2．高級(jí)審計(jì)師資格考試的《經(jīng)濟(jì)理論與宏觀經(jīng)濟(jì)政策》科目題型為綜合性分析試題，題量為8道試題選答5題，每道題20分。（二）考試內(nèi)容1．初、中級(jí)《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》：宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)、企業(yè)財(cái)務(wù)管理、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、法律；《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》：審計(jì)理論與方法、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)。2．高級(jí)《經(jīng)濟(jì)理論與宏觀經(jīng)濟(jì)政策》：社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)理論研究，金融理論研究，財(cái)政理論研究，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理理論研究;《審計(jì)理論與審計(jì)案例分析》：審計(jì)理論研究，審計(jì)技術(shù)方法?？荚囶}型根據(jù)《審計(jì)署人事部審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試辦公室關(guān)于審計(jì)專業(yè)技術(shù)初、中級(jí)資格考試題型調(diào)整的通知》（審考辦字〔2007〕4號(hào)），自2007年起，“審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)”和“審計(jì)理論與實(shí)務(wù)”科目考試將取消混合選擇題和判斷題，僅設(shè)單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題和綜合分析題（或案例分析題），總題量與往年相當(dāng)。滿分100分，合格標(biāo)準(zhǔn)60分。1．單項(xiàng)選擇題，共30道，每道1分，從四項(xiàng)備選答案中選出一項(xiàng)正確的。2．多項(xiàng)選擇題，共20道，每道2分，從五項(xiàng)備選答案中選出二至四項(xiàng)正確的，全部選對(duì)得滿分，在無多選、錯(cuò)選的情況下，選對(duì)一項(xiàng)得分。3．綜合分析題（案例分析題）（“審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)”科目為綜合分析題，“審計(jì)理論與實(shí)務(wù)”科目為案例分析題），3個(gè)案例，每個(gè)案例包括5道小題，每小題2分，從四項(xiàng)備選答案中選出一項(xiàng)或多項(xiàng)正確的，全部選對(duì)得滿分，有多項(xiàng)答案的小題在無多選、錯(cuò)選的情況下，選對(duì)一項(xiàng)得分。報(bào)考流程一、流程：參加審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試由考生提出申請(qǐng)，單位審核批準(zhǔn)后，攜帶有關(guān)證件到當(dāng)?shù)乜荚嚬芾頇C(jī)構(gòu)報(bào)名。經(jīng)資格審查合格后，發(fā)給準(zhǔn)考證?？忌鷳{準(zhǔn)考證和身份證在規(guī)定的時(shí)間和地點(diǎn)參加考試。中央、國務(wù)院各部門及其所屬單位人員參加考試，實(shí)行屬地管理原則。二、方法：考試原則上采取集體報(bào)名的辦法，考生持身份證，畢業(yè)證原件及本人近照3張，到單位人事部門申報(bào)；各單位到指定的考試中心統(tǒng)一領(lǐng)取《審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試報(bào)名審核發(fā)證登記表》和《審計(jì)署考試報(bào)名卡》，分別交由報(bào)考者填寫，由單位對(duì)其學(xué)歷、資歷進(jìn)行嚴(yán)格審查并加蓋公章；各單位的經(jīng)辦人持報(bào)考者的上述資料到指定地點(diǎn)辦理考前資格審查及報(bào)考手續(xù)?？荚嚂r(shí)間每年10月下旬的第一個(gè)周末或10月中旬的最后一個(gè)周末。2010年度審計(jì)師考試時(shí)間：10月24日舉行。2011年審計(jì)師考試時(shí)間：10月16日舉行。2013年審計(jì)師考試時(shí)間：10月13日。合格標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)以往考試經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計(jì)2012年度審計(jì)專業(yè)技術(shù)初級(jí)資格、審計(jì)師資格兩個(gè)級(jí)別考試合格標(biāo)準(zhǔn)：《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》和《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》科目為60分。成績(jī)管理參加考試的人員須在1個(gè)考試年度內(nèi)通過全部科目的考試。考試制度對(duì)于審計(jì)專業(yè)技術(shù)初級(jí)資格和中級(jí)（審計(jì)師）資格實(shí)行全國統(tǒng)一考試制度?？荚囍贫葘?shí)行后，不再進(jìn)行相應(yīng)職務(wù)任職資格的評(píng)審工作。按規(guī)定通過全國統(tǒng)一考試獲得資格的人員，表明其已具備擔(dān)任相應(yīng)審計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)的水平和能力，用人單位可根據(jù)工作需要，按照德才兼?zhèn)涞脑瓌t擇優(yōu)聘任?？荚嚰记伞秾徲?jì)理論與實(shí)務(wù)》試題均為選擇、判斷題，它是全面考核的具體體現(xiàn)，主要考查考生對(duì)知識(shí)的全面理解及分析判斷能力。選擇、判斷題的得分是能否順利通過考試的關(guān)鍵。如果選擇、判斷題失分太多，即使案例分析題答得較好也難過關(guān)。因此考生一定要熟悉教材、理解教材的基本知識(shí)、基本理論與基本方法。考生在解題時(shí)，首先要仔細(xì)看清楚題意和所有備選答案，解題時(shí)常用的方法：1．直接挑選法這類試題一般是“應(yīng)知應(yīng)會(huì)”內(nèi)容，考生只要掌握教材中知識(shí)的考查點(diǎn)，就能直接選擇正確的答案。2．排除法即將備選答案中不正確或不符合題意的選項(xiàng)刪除，從剩余選項(xiàng)中選出正確答案。3．猜測(cè)法考生遇有確實(shí)不會(huì)的題目可選用猜測(cè)法，因單選題和多選題，選錯(cuò)并不扣分，其選擇結(jié)果與不選是一樣的總之，考生對(duì)審計(jì)理論與實(shí)務(wù)這門課程應(yīng)全面掌握，融會(huì)貫通，注重理論結(jié)合實(shí)務(wù) 注重會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的審計(jì)，注重對(duì)教材內(nèi)容的分析、歸納和整理，提高專業(yè)判斷能力，扎實(shí)地掌握審計(jì)理論與實(shí)務(wù)的重點(diǎn)和難點(diǎn)。考試大綱科目：《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》第一部分審計(jì)理論與方法一、總論【審計(jì)師資格考試要求】(一)概述1.掌握審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的社會(huì)基礎(chǔ)2.掌握審計(jì)的獨(dú)立性3.掌握審計(jì)、審計(jì)主體、審計(jì)客體、審計(jì)對(duì)象的基本含義4.熟悉國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展5.了解與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督相比，審計(jì)監(jiān)督的特殊性6.了解國內(nèi)外有關(guān)審計(jì)獨(dú)立性的表述7.了解研究審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的現(xiàn)實(shí)啟迪(二)審計(jì)的職能、地位和作用掌握審計(jì)的職能、地位和作用(三)審計(jì)分類1.掌握審計(jì)的分類及其內(nèi)容和特點(diǎn)2.熟悉審計(jì)分類的意義3.熟悉各類審計(jì)的適用條件【初級(jí)資格考試要求】(一)概述1.掌握審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的社會(huì)基礎(chǔ)2.掌握審計(jì)的獨(dú)立性3.熟悉審計(jì)、審計(jì)主體、審計(jì)客體、審計(jì)對(duì)象的基本含義4.了解國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展5.了解與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督相比，審計(jì)監(jiān)督的特殊性6.了解國內(nèi)外有關(guān)審計(jì)獨(dú)立性的表述7.了解研究審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的現(xiàn)實(shí)啟迪(二)審計(jì)的職能、地位和作用掌握審計(jì)的職能、地位和作用(三)審計(jì)分類1.掌握審計(jì)的分類及其內(nèi)容和特點(diǎn)2.了解審計(jì)分類的意義3.了解各類審計(jì)的適用條件二、審計(jì)組織與審計(jì)法律責(zé)任【審計(jì)師資格考試要求】(一)國家審計(jì)機(jī)關(guān)1.掌握國家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置、基本任務(wù)、職責(zé)和權(quán)限2.掌握國家審計(jì)人員的法律責(zé)任3.熟悉國家審計(jì)機(jī)關(guān)的管轄范圍(二)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)1.掌握內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、職責(zé)和權(quán)限2.熟悉內(nèi)部審計(jì)人員的法律責(zé)任(三)社會(huì)審計(jì)組織1.掌握社會(huì)審計(jì)組織的設(shè)置和權(quán)限2.熟悉社會(huì)審計(jì)人員的法律責(zé)任3.了解社會(huì)審計(jì)組織的業(yè)務(wù)范圍(四)防范法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策熟悉防范審計(jì)人員法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策三、審計(jì)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德【審計(jì)師資格考試要求】(一)審計(jì)準(zhǔn)則1.掌握審計(jì)準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)和作用2.熟悉中國國家審計(jì)準(zhǔn)則的概況和基本內(nèi)容3.熟悉審計(jì)準(zhǔn)則的產(chǎn)生、發(fā)展及其含義4.熟悉中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則5.熟悉中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則6.了解代表國際慣例的最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織審計(jì)準(zhǔn)則7.了解國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則8.了解美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則和代表國際慣例的國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)國際審計(jì)準(zhǔn)則(二)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)1.掌握審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)質(zhì)量控制的含義和作用2.掌握審計(jì)質(zhì)量控制制度的要素3.掌握審計(jì)質(zhì)量控制的具體措施(三)審計(jì)職業(yè)道德1.掌握國家審計(jì)人員、內(nèi)部審計(jì)人員以及社會(huì)審計(jì)人員職業(yè)道德的基本內(nèi)容2.熟悉審計(jì)職業(yè)道德的含義和作用【審計(jì)師資格考試要求】(一)審計(jì)目標(biāo)1.掌握審計(jì)目標(biāo)在審計(jì)項(xiàng)目中的指導(dǎo)作用2.掌握國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的總目標(biāo)3.熟悉審計(jì)目標(biāo)的含義4.熟悉具體審計(jì)目標(biāo)(二)審計(jì)程序1.熟悉國家審計(jì)的審計(jì)程序2.熟悉內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)程序3.熟悉社會(huì)審計(jì)的審計(jì)程序四、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿【審計(jì)師資格考試要求】1. 掌握審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的含義和特點(diǎn)2.掌握審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的分類3.掌握審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的選用原則(二)審計(jì)證據(jù)1.掌握審計(jì)證據(jù)的含義和作用2.掌握審計(jì)證據(jù)的分類3. 掌握審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量特征4.掌握審計(jì)證據(jù)的處理過程和影響審計(jì)證據(jù)決策的因素(三)審計(jì)工作底稿1.掌握審計(jì)工作底稿的含義、作用、基本要素和編制要求2.熟悉審計(jì)工作底稿的分類和審核【初級(jí)資格考試要求】(一)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)1.掌握審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的含義和特點(diǎn)2.掌握審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的分類3.掌握審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的選用原則(二)審計(jì)證據(jù)1.掌握審計(jì)證據(jù)的含義和作用2.掌握審計(jì)證據(jù)的分類3.掌握審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量特征4.了解審計(jì)證據(jù)決策的處理過程和影響審計(jì)證據(jù)決策的因素(三)審計(jì)工作底稿1.掌握審計(jì)工作底稿的含義、作用、基本要素和編制要求2.了解審計(jì)工作底稿的分類和審核五、審計(jì)取證方法【審計(jì)師資格考試要求】(一)審計(jì)取證模式掌握賬目基礎(chǔ)審計(jì)法、制度基礎(chǔ)審計(jì)法、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)法的基本含義及(二)審計(jì)取證的基本方法掌握審計(jì)取證的基本方法：順查法和逆查法、詳查法和抽查法(三)審計(jì)取證的具體方法掌握取證的具體方法：操作及分析【初級(jí)資格考試要求】(一) 審計(jì)取證模式熟悉賬目基礎(chǔ)審計(jì)法、制度基礎(chǔ)審計(jì)法、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)法的基本含義及演變(二)審計(jì)取證的基本方法熟悉審計(jì)取證的基本方法：順查法和逆查法、詳查法和抽查法(三)審計(jì)取證的具體方法掌握取證的具體方法：檢查、觀察、詢問、外部調(diào)查、重新計(jì)算、重新操作及分析六、內(nèi)部控制及其測(cè)評(píng)審計(jì)師資格考試要求習(xí)(一)內(nèi)部控制概述1.掌握內(nèi)部控制的含義、作用和局限性2.掌握內(nèi)部控制的種類(二)內(nèi)部控制要素掌握內(nèi)部控制的要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、對(duì)控制的監(jiān)督(三)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)1.掌握調(diào)查了解內(nèi)部控制和記錄內(nèi)部控制的方法2.掌握內(nèi)部控制測(cè)試的步驟和方法3.熟悉對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)和再評(píng)價(jià)的內(nèi)容4.熟悉內(nèi)部控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性審查的關(guān)系5.熟悉內(nèi)部控制測(cè)評(píng)結(jié)果的利用6.了解內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的作用七、審計(jì)抽樣【審計(jì)師資格考試要求】(一)審計(jì)抽樣概述1.掌握審計(jì)抽樣的含義、種類和運(yùn)用2.掌握統(tǒng)計(jì)抽樣方法和非統(tǒng)計(jì)抽樣方法的特點(diǎn)3.掌握審計(jì)抽樣與專業(yè)判斷的關(guān)系4.掌握審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的類型、影響和控制措施5.熟悉審計(jì)抽樣的適用范圍和抽樣方法的選擇6.了解審計(jì)抽樣產(chǎn)生和發(fā)展的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)和理論依據(jù)(二)審計(jì)抽樣的基本程序和樣本選取方法1.熟悉審計(jì)抽樣的基本程序和樣本選取方法2.熟悉各種樣本選取方法的特點(diǎn)和具體操作步驟(三)統(tǒng)計(jì)抽樣方法在內(nèi)部控制測(cè)試中的具體運(yùn)用——屬性抽樣法1.熟悉屬性抽樣法的基本步驟2.了解屬性抽樣法的基本原理(四)統(tǒng)計(jì)抽樣方法在實(shí)質(zhì)性審查中的具體運(yùn)用—變量抽樣法1.熟悉變量抽樣法的基本方法和基本步驟2.了解變量抽樣法的基本原理八、審計(jì)報(bào)告【審計(jì)師資格考試要求】(一)審計(jì)報(bào)告概述1.掌握審計(jì)報(bào)告的含義和作用2.熟悉簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告和詳式審計(jì)報(bào)告的特點(diǎn)(二)國家審計(jì)的審計(jì)報(bào)告1.掌握國家審計(jì)報(bào)告的含義、基本要素、主要內(nèi)容和撰寫要求2.掌握審計(jì)結(jié)果公布的主要內(nèi)容3.掌握審計(jì)結(jié)果報(bào)告和審計(jì)工作報(bào)告的主要內(nèi)容4.熟悉審計(jì)決定書的運(yùn)用以及審計(jì)處理、處罰的種類5.熟悉國家審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書的編審程序(三)內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)報(bào)告1.熟悉內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的含義和基本要素2.熟悉內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的編制、復(fù)核和分發(fā)程序(四)社會(huì)審計(jì)的審計(jì)報(bào)告1.熟悉社會(huì)審計(jì)報(bào)告的含義和主要內(nèi)容2.熟悉社會(huì)審計(jì)報(bào)告的類型九、效益審計(jì)【審計(jì)師資格考試要求】(一)效益審計(jì)概述1.熟悉效益審計(jì)的含義2.熟悉效益審計(jì)的特點(diǎn)(二)效益審計(jì)程序熟悉效益審計(jì)程序各個(gè)階段的相關(guān)內(nèi)容(三)效益審計(jì)方法了解效益審計(jì)中常用的數(shù)據(jù)(信息)收集方法和數(shù)據(jù)十、計(jì)算機(jī)審計(jì)(信息)分析方法(信息)分析方法【審計(jì)師資格考試要求】(一)計(jì)算機(jī)審計(jì)概述1.熟悉計(jì)算機(jī)審計(jì)的含義、基本過程以及計(jì)算機(jī)對(duì)審計(jì)的影響2.了解常見的計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件(二)電子數(shù)據(jù)審計(jì)了解電子數(shù)據(jù)審計(jì)的過程及相關(guān)內(nèi)容(三)信息系統(tǒng)審計(jì)1.了解信息系統(tǒng)審計(jì)的概念、目標(biāo)、開展方式和內(nèi)容2.了解信息系統(tǒng)審計(jì)的技術(shù)方法【初級(jí)資格考試要求司計(jì)算機(jī)審計(jì)概述】1.熟悉計(jì)算機(jī)審計(jì)的含義、基本過程以及計(jì)算機(jī)對(duì)審計(jì)的影響2.了解常見的計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件十一、審計(jì)管理【審計(jì)師資格考試要求】(一)審計(jì)管理概述掌握審計(jì)管理的含義、內(nèi)容、特征和主客體(二)審計(jì)計(jì)劃管理1.掌握審計(jì)計(jì)劃管理的含義2.熟悉審計(jì)計(jì)劃的種類3.了解審計(jì)計(jì)劃管理的內(nèi)容(三)審計(jì)質(zhì)量管理1.掌握審計(jì)質(zhì)量管理的含義和意義2.熟悉審計(jì)質(zhì)量管理的內(nèi)容與方式3.熟悉審計(jì)質(zhì)量管理的方法(四)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理1.掌握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義和種類2.掌握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制方法(五)審計(jì)檔案管理熟悉審計(jì)檔案管理的含義、職責(zé)和內(nèi)容(六)審計(jì)管理的基礎(chǔ)工作了解審計(jì)管理的基礎(chǔ)工作第二部分企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)一、 銷售與收款循環(huán)審計(jì)【審計(jì)師資格考試要求】(一)本業(yè)務(wù)循環(huán)的性質(zhì)1.掌握銷售與收款循環(huán)中的主要內(nèi)部控制措施2.熟悉銷售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)流程3.了解銷售與收款循環(huán)中的主要文件(二)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)和審計(jì)目標(biāo)1.掌握銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的步驟與方法2.掌握銷售與收款循環(huán)的審計(jì)目標(biāo)(三)營業(yè)收入審計(jì)掌握營業(yè)收入審計(jì)的方法與內(nèi)容(四)應(yīng)收款項(xiàng)和其他相關(guān)賬戶審計(jì)1.掌握應(yīng)收賬款審計(jì)的方法與內(nèi)容2.熟悉銷售與收款循環(huán)中應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)交稅費(fèi)等其他相關(guān)賬戶審計(jì)的方法與內(nèi)容二、采購與付款循環(huán)審計(jì)【審計(jì)師資格考試要求】(一)本業(yè)務(wù)循環(huán)的性質(zhì)1.掌握采購與付款循環(huán)中的主要內(nèi)部控制措施2.熟悉采購與付款循環(huán)的業(yè)務(wù)流程3.了解采購與付款循環(huán)中的主要文件(二)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)和審計(jì)目標(biāo)1.掌握采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的步驟與方法2.掌握采購與付款循環(huán)的審計(jì)目標(biāo)(三)應(yīng)付款項(xiàng)審計(jì)掌握應(yīng)付款項(xiàng)審計(jì)的方法與內(nèi)容(四)固定資產(chǎn)審計(jì)掌握固定資產(chǎn)審計(jì)的方法與內(nèi)容【初級(jí)資格考試要求】(一)本業(yè)務(wù)循環(huán)的性質(zhì)1.掌握采購與付款循環(huán)中的主要內(nèi)部控制措施2.熟悉采購與付款循環(huán)的業(yè)務(wù)流程3.了解采購與付款循環(huán)中的主要文件(二)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)和審計(jì)目標(biāo)1.掌握采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的步驟與方法2.熟悉采購與付款循環(huán)的審計(jì)目標(biāo)(三)應(yīng)付款項(xiàng)審計(jì)掌握應(yīng)付款項(xiàng)審計(jì)的方法與內(nèi)容(四)固定資產(chǎn)審計(jì)掌握固定資產(chǎn)審計(jì)的方法與內(nèi)容三、生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)【審計(jì)師資格考試要求】(一)本業(yè)務(wù)循環(huán)的性質(zhì)1.掌握生產(chǎn)與存貨循環(huán)中的主要內(nèi)部控制措施2.熟悉生產(chǎn)與存貨循環(huán)的業(yè)務(wù)流程3.了解生產(chǎn)與存貨循環(huán)中的主要文件(二)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)和審計(jì)目標(biāo)1.掌握生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的步驟與方法2.掌握生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)目標(biāo)(三)產(chǎn)品成本審計(jì)掌握產(chǎn)品成本審計(jì)的方法與內(nèi)容(四)存貨審計(jì)掌握存貨審計(jì)的方法與內(nèi)容【初級(jí)資格考試要求】(一)本業(yè)務(wù)循環(huán)的性質(zhì)1.掌握生產(chǎn)與存貨循環(huán)中的主要內(nèi)部控制措施2.熟悉生產(chǎn)與存貨循環(huán)的業(yè)務(wù)流程3.了解生產(chǎn)與存貨循環(huán)中的主要文件(二)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)和審計(jì)目標(biāo)1.掌握生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的步驟與方法2.熟悉生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)目標(biāo)(三)產(chǎn)品成本審計(jì)掌握產(chǎn)品成本審計(jì)的方法與內(nèi)容(四)存貨審計(jì)掌握存貨審計(jì)的方法與內(nèi)容四、薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)【審計(jì)師資格考試要求】(一)本業(yè)務(wù)循環(huán)的性質(zhì)1.掌握薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要內(nèi)部控制措施2.熟悉薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)的業(yè)務(wù)流程3.了解薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件(二)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)和審計(jì)目標(biāo)1.掌握薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的步驟與方法2.掌握薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)的審計(jì)目標(biāo)(三)應(yīng)付職工薪酬審計(jì)熟悉應(yīng)付職工薪酬審計(jì)的方法與內(nèi)容臣初級(jí)資格考試要求衛(wèi)(一)本業(yè)務(wù)循環(huán)的性質(zhì)1.掌握薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要內(nèi)部控制措施2.熟悉薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)的業(yè)務(wù)流程3.了解薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件(二)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)和審計(jì)目標(biāo)1.掌握薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的步驟與方法2.熟悉薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)的審計(jì)目標(biāo)(三)應(yīng)付職工薪酬審計(jì)熟悉應(yīng)付職工薪酬審計(jì)的方法與內(nèi)容五、籌資與投資循環(huán)審計(jì)【審計(jì)師資格考試要求】(一)本業(yè)務(wù)循環(huán)的性質(zhì)1.掌握資本循環(huán)中的主要內(nèi)部控制措施2.熟悉資本循環(huán)的業(yè)務(wù)流程3.了解資本循環(huán)中的主要文件(二)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)和審計(jì)目標(biāo)1.掌握資本循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的步驟與方法2.掌握資本循環(huán)的審計(jì)目標(biāo)(三)所有者權(quán)益審計(jì)1.掌握實(shí)收資本審計(jì)的方法與內(nèi)容2.掌握資本公積審計(jì)的方法與內(nèi)容3.掌握盈余公積審計(jì)的方法與內(nèi)容4.掌握未分配利潤(rùn)審計(jì)的方法與內(nèi)容(四)舉債籌資審計(jì)1.熟悉短期借款審計(jì)的方法與內(nèi)容2.熟悉長(zhǎng)期借款審計(jì)的方法與內(nèi)容3.熟悉應(yīng)付債券審計(jì)的方法與內(nèi)容4.熟悉長(zhǎng)期應(yīng)付款審計(jì)的方法與內(nèi)容5.熟悉借款費(fèi)用審計(jì)的方法與內(nèi)容(五)投資審計(jì)1.熟悉長(zhǎng)期股權(quán)投資審計(jì)的方法與內(nèi)容2.熟悉交易性投資審計(jì)的方法與內(nèi)容3.了解投資性房地產(chǎn)審計(jì)的方法與內(nèi)容【初級(jí)資格考試要求】(一)本業(yè)務(wù)循環(huán)的性質(zhì)1.掌握資本循環(huán)中的主要內(nèi)部控制措施2.熟悉資本循環(huán)的業(yè)務(wù)流程3.了解資本循環(huán)中的主要文件(二)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)和審計(jì)目標(biāo)1.掌握資本循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的步驟與方法2.熟悉資本循環(huán)的審計(jì)目標(biāo)(三)所有者權(quán)益審計(jì)1.掌握實(shí)收資本審計(jì)的方法與內(nèi)容2.掌握資本公積審計(jì)的方法與內(nèi)容3.掌握盈余公積審計(jì)的方法與內(nèi)容4.掌握未分配利潤(rùn)審計(jì)的方法與內(nèi)容六、貨幣資金審計(jì)【審計(jì)師資格考試要求】(一)本業(yè)務(wù)的性質(zhì)1.掌握貨幣資金業(yè)務(wù)中的主要內(nèi)部控制措施2.熟悉貨幣資金的業(yè)務(wù)流程3.了解貨幣資金業(yè)務(wù)中的主要文件(二)貨幣資金內(nèi)部控制測(cè)評(píng)和審計(jì)目標(biāo)1.掌握貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的步驟與方法2.掌握貨幣資金業(yè)務(wù)的審計(jì)目標(biāo)(三)現(xiàn)金與銀行存款審計(jì)掌握現(xiàn)金與銀行存款審計(jì)的方法與內(nèi)容(四)外幣業(yè)務(wù)與其他貨幣資金審計(jì)1.熟悉其他外幣資金審計(jì)的方法與內(nèi)容2.熟悉審查外幣金額折算及匯兌損益賬務(wù)處理正確性的內(nèi)容3.了解審查外幣交易事項(xiàng)的內(nèi)容【初級(jí)資格考試要求】(一)本業(yè)務(wù)的性質(zhì)1.掌握貨幣資金業(yè)務(wù)中的主要內(nèi)部控制措施2.熟悉貨幣資金的業(yè)務(wù)流程3.了解貨幣資金業(yè)務(wù)中的主要文件(二)貨幣資金內(nèi)部控制測(cè)評(píng)和審計(jì)目標(biāo)1.掌握貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的步驟與方法2.熟悉貨幣資金業(yè)務(wù)的審計(jì)目標(biāo)(三)現(xiàn)金與銀行存款審計(jì)掌握現(xiàn)金與銀行存款審計(jì)的方法與內(nèi)容七、財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)【審計(jì)師資格考試要求】(一)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制測(cè)評(píng)和審計(jì)目標(biāo)1.熟悉財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的主要環(huán)節(jié)2.熟悉財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的步驟與方法3.熟悉財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)4.熟悉財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的關(guān)鍵信號(hào)(二)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)1.熟悉資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)的內(nèi)容與方法2.熟悉利潤(rùn)表和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動(dòng)表審計(jì)的內(nèi)容與方法3.了解現(xiàn)金流量表審計(jì)的內(nèi)容與方法4.了解財(cái)務(wù)報(bào)表附注審計(jì)的主要內(nèi)容(三)合并報(bào)表和分部報(bào)告審計(jì)1.了解合并報(bào)表審計(jì)的主要內(nèi)容2.了解分部報(bào)告審計(jì)的主要內(nèi)容3.了解企業(yè)合并審計(jì)的主要內(nèi)容4.了解審查關(guān)聯(lián)方披露的主要內(nèi)容【初級(jí)資格考試要求】(一)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制測(cè)評(píng)和審計(jì)目標(biāo)1.了解財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的主要環(huán)節(jié)2.了解財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的步驟與方法3.了解財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)4.了解財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的關(guān)鍵信號(hào)(二)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)1.了解資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)的內(nèi)容與方法2.了解利潤(rùn)表和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動(dòng)表審計(jì)的內(nèi)容與方法