天津會計 我為大家整理了2021年稅務師考試 每日一練 試題，來一起在稅務師考試題庫做練習吧！堅持做題是備考稅務師的重要環(huán)節(jié)，快來一起練習一下吧！

《涉稅服務實務》每日一練-2021年稅務師考試

簡答題

1.某縣城甲企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2019年3月稅務機關對其2018年度納稅情況進行檢查，發(fā)現如下問題：

(1)6月將自產的一批貨物直接捐贈給職工子弟學校，價值60000元(不含增值稅)，成本為35000元，其會計處理為：借：營業(yè)外支出 60000

貸：庫存商品 60000

(2)7月將閑置辦公樓用于對外出租，累計取得半年含稅租金56000元，企業(yè)會計處理為：

借：銀行存款 56000

貸：管理費用——其他 56000

(3)12月購入一輛小汽車，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款200000元，增值稅32000元，其會計處理為：

借：固定資產200000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 32000

貸：銀行存款232000

要求：

分別指出甲企業(yè)上述會計處理是否正確?若不正確，作出相應的調賬分錄。(不考慮企業(yè)所得稅的影響，2018年已結賬，假設甲企業(yè)出租辦公樓采用一般計稅辦法計算增值稅)

2.某生產企業(yè)系增值稅一般納稅人，2018年7月企業(yè)發(fā)生的與固定資產相關的業(yè)務如下：

(1)銷售自有廠房取得不含稅收入萬元。該廠房系2004年購入，購入原價1380萬元，目前已提折舊600萬元，企業(yè)選擇簡易辦法計稅。

(2)銷售自己使用過的設備，共取得銷售收入萬元，其中A設備含稅銷售收入萬元，B設備含稅銷售收入174萬元。A設備系2008年購入，購入時取得的普通發(fā)票上注明價稅合計金額為100萬元，目前已提折舊20萬元，該企業(yè)就該項業(yè)務未放棄減稅;B設備系2010年購入，購入時取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款200萬元，目前已提折舊30萬元。

(3)將一輛小汽車自2018年7月1日起對外出租，按月收取不含稅月租金6萬元。

已知：當月可抵扣的進項稅額萬元;銷售的上述固定資產，均仍有使用價值。

要求：

(1)計算該企業(yè)當月應繳納的增值稅。

(2)根據上述業(yè)務，作出相應的會計分錄。

參考答案及解析 】

1.【答案及解析】

(1)會計處理不正確。甲企業(yè)對外捐贈產品，應視同銷售，計算增值稅銷項稅額，進而影響城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。應調賬如下：

借：以前年度損益調整9600

貸：應交稅費——增值稅檢查調整9600

借：庫存商品 25000

貸：以前年度損益調整 25000

借：以前年度損益調整 960

貸：應交稅費——應交城市維護建設稅 480

——應交教育費附加 288

——應交地方教育附加 192

(2)會計處理不正確。辦公樓租金收入應確認其他業(yè)務收入，繳納增值稅、城建稅和教育費附加、地方教育附加。應調賬如下：

借：以前年度損益調整(管理費用) 56000

貸：以前年度損益調整(其他業(yè)務收入)

應交稅費——增值稅檢查調整

借：以前年度損益調整(稅金及附加)

貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

——應交教育費附加

——應交地方教育附加

(3)會計處理正確。自2013年8月1日起，增值稅一般納稅人購入自用的小汽車可以抵扣進項稅額。

2.【答案及解析】

(1)①一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。

銷售廠房應繳納增值稅=()×5%=(萬元)

②增值稅一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣過進項稅額的固定資產，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅;銷售自己使用過的已經抵扣過進項稅額的固定資產，按照適用稅率計算繳納增值稅。

銷售A設備應繳納增值稅=÷(1+3%)×2%=(萬元)

銷售B設備的增值稅銷項稅額=174÷(1+16%)×16%=24(萬元)

③出租小汽車屬于有形動產租賃服務，應繳納增值稅。出租小汽車的增值稅銷項稅額=6×16%=(萬元)。

該企業(yè)當月應繳納增值稅=(24+)(萬元)。

(2)①銷售廠房的會計分錄：

借：固定資產清理 780

累計折舊 600

貸：固定資產——廠房1380

借：銀行存款

貸：固定資產清理

應交增值稅——簡易計稅

借：固定資產清理

貸：資產處置損益

②銷售A設備的會計分錄：

借：固定資產清理80

累計折舊20

貸：固定資產——A設備100

借：銀行存款

貸：固定資產清理

應交稅費——簡易計稅

借：固定資產清理

貸：資產處置損益

③銷售B設備的會計分錄：

借：固定資產清理 170

累計折舊30

貸：固定資產——B設備200

借：銀行存款 174

貸：固定資產清理 150

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)24

借：資產處置損益20

貸：固定資產清理20

④出租小汽車的會計分錄：

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務收入 6

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

天津會計 我為大家整理了2020年稅務師考試 每日一練 試題，來一起在稅務師考試題庫做練習吧！堅持做題是備考稅務師的重要環(huán)節(jié)，快來一起練習一下吧！

《涉稅服務實務》每日一練-2020年稅務師考試

2020年天津市稅務師考試報名入口

1.(單選題)納稅人抗稅，依照《稅收征收管理法》及《刑法》有關條款的規(guī)定，構成犯罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款( )罰金。

倍以上5倍以下

倍以下

倍以上3倍以下

倍以上

2.(單選題)納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，并處以()以下罰款。

萬元

萬元

C.應納稅款的5‰

D.應納稅款的50%

3.(單選題)銀行及其他金融機構未按照《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定在從事生產經營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼的，稅務機關除責令其限期改正，可并處( )的罰款。

元以上1萬元以下

元以上2萬元以下

萬元以上5萬元以下

元以上5000元以下

4.(單選題)涉稅服務業(yè)務工作底稿屬于稅務師事務所的業(yè)務檔案，除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，應當至少保存( )年。

5.(單選題)年應稅銷售額已超過小規(guī)模納稅人標準的納稅人，未在規(guī)定期限內申請一般納稅人資格認定的，應當在收到《稅務事項通知書》后()工作日內向主管稅務機關報送《增值稅一般納稅人申請認定表》。

【 參考答案及解析 】

1.【答案】A。

解析：構成犯罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金。

2.【答案】B。

解析：納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，并處以5萬元以下罰款。

3.【答案】B。

解析：銀行及其他金融機構未按照《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定在從事生產經營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼的，稅務機關除責令其限期改正，并可處2000元以上2萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處2萬元以上5萬元以下的罰款。

4.【答案】C。

解析：涉稅服務業(yè)務工作底稿屬于稅務師事務所的業(yè)務檔案，除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，應當至少保存10年。

5.【答案】D。

解析：納稅人未按規(guī)定時限申請一般納稅人資格認定的，主管稅務機關應當在規(guī)定期限結束后10個工作日內制作《稅務事項通知書》(后改為5個工作日)，告知納稅人應當在5個工作日內向主管稅務機關辦理相關手續(xù)。