一、單項選擇題(共40題，每題1分。每題的4選項中，只有1個符合題意。)

1.稅法的特點是指稅法帶共性的特征，下列表述正確的是( ?)。

A.稅法的特點和其他法律的特點具有一致性，這是因為他們均屬于法的范疇

B.稅法的特點是稅收上升為法律后的形式特征，應(yīng)與稅收同屬于經(jīng)濟(jì)范疇的特點相一致

C.納稅人的權(quán)利是建立在其納稅義務(wù)的基礎(chǔ)之上，是從屬性的，從總體上看是納稅人的實體權(quán)利

D.稅法屬于侵權(quán)規(guī)范，離開法律約束的納稅習(xí)慣是不存在的

2.關(guān)于稅法的效力，下列表述錯誤的是( ?)。

A.效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法是無效的

B.我國稅法一律在主權(quán)管轄的全部領(lǐng)域發(fā)生效力

C.在訴訟發(fā)生時，稅收程序法優(yōu)于實體法，主要是為了確保國家課稅權(quán)的實現(xiàn)

D.我國稅法采用屬人與屬地相結(jié)合的原則

3.下列關(guān)于稅收實體法的表述中錯誤的是( ?)。

A.課稅對象是構(gòu)成稅收實體法諸要素中的基礎(chǔ)性要素

B.課稅對象是從量的方面對征稅所作的規(guī)定，而計稅依據(jù)則是從質(zhì)的方面對征稅所作的規(guī)定

C.稅目是課稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度

D.稅源的大小體現(xiàn)著納稅人的負(fù)擔(dān)能力

4.關(guān)于稅收規(guī)范性文件，下列表述正確的是( ?)。

A.稅收規(guī)范性文件屬于立法行為的行為規(guī)范

B.它僅僅約束稅務(wù)行政相對人，不約束稅務(wù)機關(guān)本身

C.稅收規(guī)范性文件具有向后發(fā)生效力的特征

D.稅收規(guī)范性文件屬于稅務(wù)抽象行政行為，是以特定的人或事為規(guī)范對象

5.下列有關(guān)國際避稅與反避稅的表述中，錯誤的是( ?)。

A.稅收情報交換是進(jìn)行國際反避稅合作的主要內(nèi)容

B.不轉(zhuǎn)移納稅主體的避稅，是國際避稅的基本方法之一

C.轉(zhuǎn)讓定價稅制的管轄對象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易

D.確認(rèn)關(guān)聯(lián)交易是整個轉(zhuǎn)讓定價稅制的核心內(nèi)容

6.在我國賦稅史上，首次由對人征稅轉(zhuǎn)為對物征稅、由繳納實物到繳納貨幣的重大賦稅改革是( ?)。

A.兩稅法

B.攤丁入畝

C.初稅畝

D.一條鞭法

7.下列各項中，不屬于增值稅征收范圍的是( ?)。

A.納稅人隨同銷售軟件一并收取的軟件培訓(xùn)費收入

B.安裝機械設(shè)備取得的收入

C.將自產(chǎn)貨物用于償還債務(wù)

D.納稅人提供修理修配勞務(wù)

8.增值稅專用發(fā)票最高開票限額的審批機關(guān)是( ?)。

A.國家稅務(wù)總局

B.省級稅務(wù)機關(guān)

C.地市級稅務(wù)機關(guān)

D.區(qū)縣級稅務(wù)機關(guān)

9.根據(jù)增值稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列貨物中適用13%稅率的是( ?)。

A.農(nóng)用汽車

B.卷簾機

C.農(nóng)業(yè)灌溉用水

D.酸奶

10.對于“營改增”的增值稅一般納稅人企業(yè)，下列業(yè)務(wù)不得抵扣進(jìn)項稅額的是( ?)。

A.進(jìn)口生產(chǎn)經(jīng)營用料件

B.接受境外單位提供的增值稅應(yīng)稅服務(wù)

C.接受旅客運輸服務(wù)

D.接受鐵路運輸服務(wù)

11.某增值稅一般納稅人2014年10月份從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品支付金額10萬元;本月支付運輸公司(小規(guī)模納稅人)不含稅運費合計20萬元，由稅務(wù)機關(guān)代開了運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。本月允許抵扣的進(jìn)項稅額為( ?)萬元。

12.某化妝品廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2014年7月銷售自己使用過8年的固定資產(chǎn)，取得含稅銷售額150000元;銷售自己使用過的包裝物，取得含稅銷售額25000元。2014年7月該化妝品廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅( ?)元。

13.某圖書批發(fā)城(一般納稅人)批發(fā)圖書一批，每冊含稅標(biāo)價20元，共計1000冊，由于購買方購買數(shù)量多，按七折優(yōu)惠價格成交，并將折扣部分與銷售額同開在一張增值稅專用發(fā)票上，在“金額”欄分別注明，并約定10日內(nèi)付款享有2%折扣，購買方如期付款;本期銷售音像制品共取得不含稅收入280000元;銷售點讀機取得含稅收入12300元;本期通過認(rèn)證的專用發(fā)票注明稅額為18250元。則該圖書批發(fā)城應(yīng)繳納增值稅額為( ?)元。

。66

年9月，某加油站通過加油機加注成品油700噸(包括加油站自用車輛自用汽油660升，加油站檢測自用汽油60升)，其中：汽油500噸、柴油200噸;汽油、柴油的平均零售價均為元/升;當(dāng)月發(fā)售加油卡30萬元;購進(jìn)汽油、柴油取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為450萬元，當(dāng)月通過認(rèn)證并申報抵扣。該加油站當(dāng)月應(yīng)納增值稅( ?)萬元。(汽油1噸=1388升柴油1噸=1176升)

15.下列行為不得開具增值稅專用發(fā)票的是( ?)。

A.向某個人銷售鍋爐

B.某國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食給一般納稅人企業(yè)

C.將外購貨物用于對外捐贈

D.軍工廠銷售軍yong的產(chǎn)品給某商業(yè)企業(yè)

16.某外貿(mào)公司2014年8月從生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)購人一批化妝品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價款40萬元、增值稅萬元，當(dāng)月將該批化妝品全部出口，取得銷售收入60萬元。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退流轉(zhuǎn)稅( ?)萬元。(增值稅出口退稅率13%、消費稅稅率30%)

17.下列貨物應(yīng)當(dāng)繳納消費稅的是( ?)。

A.生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)石腦油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)汽油

B.汽車廠生產(chǎn)的小轎車用于本廠研究所做碰撞實驗

C.汽車制造商贊助汽車?yán)惖男∑?/p>

D.進(jìn)口金銀首飾

18.下列關(guān)于消費稅適用稅率的說法，不正確的是( ?)。

A.以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度的配制酒，按“其他酒”10%適用稅率征收消費稅

B.以外購的不同品種的白酒勾兌的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅

C.果啤應(yīng)按啤酒適用稅率征收消費稅

D.納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)品的銷售金額按應(yīng)稅消費品中適用最低稅率的消費品稅率征稅

19.某汽車制造廠以自產(chǎn)越野車(排量為升)20輛投資某廣告公司取得20%股份，雙方確認(rèn)價值750萬元。該廠生產(chǎn)的同一型號的越野車售價分別為40萬元/輛、38萬元/輛、36萬元/輛，則用作投資人股的越野車應(yīng)繳納的.消費稅為( ?)萬元。(消費稅稅率為5%)

20.某化妝品廠受托加工一批化妝品，委托方提供原材料成本35萬元。該廠收取加工費12萬元、代墊輔助材料款萬元，該廠沒有同類化妝品銷售價格，該廠應(yīng)代收代繳消費稅( ?)萬元。(以上款項均不含增值稅)

21.某商業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2014年9月向消費者個人銷售金銀首飾取得收入58950元，零售金銀鑲嵌首飾取得收入35780元，銷售鍍金首飾取得收入85000元，銷售鍍金鑲嵌首飾取得收入12378元，取得金銀首飾的修理、清洗收入780元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅為( ?)元。

22.某卷煙廠2014年11月研發(fā)生產(chǎn)一種新型卷煙，當(dāng)月生產(chǎn)40箱作為樣品用于市場推廣，沒有同類售價，已知該批卷煙的成本為100萬元，卷煙成本利潤率為10%，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，該批卷煙適用的稅率為56%，則該批卷煙應(yīng)納消費稅( ?)萬元。

23.某企業(yè)委托酒廠加工藥酒10箱，該藥酒無同類產(chǎn)品銷售價格，已知委托方提供的原料成本2萬元，受托方墊付輔料成本萬元，另收取的不含增值稅加工費萬元，委托方收回后將藥酒全部出售，取得不含稅售價4萬元，則委托方需要補繳消費稅( ?)元。

24.依據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是( ?)。

A.汽車裝飾按照“服務(wù)業(yè)”稅目征稅

B.出租文化場所按照“文化體育業(yè)”稅目征稅

C.無船承運業(yè)務(wù)按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征稅

D.代辦電信工程按照“建筑業(yè)”稅目征稅

25.某金融企業(yè)從事債券買賣業(yè)務(wù)，2015年4月初購入A、B兩種債券，購人價分別為50萬元和80萬元，共支付相關(guān)費用和稅金萬元;2015年4月底又將債券賣出，A債券售出價55萬元，B債券售出價78萬元，共支付相關(guān)費用和稅金萬元。該金融企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為( ?)元。

26.下列有關(guān)營業(yè)額的確定，不正確的是( ?)。

A.單位轉(zhuǎn)讓購置的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)購置原價后的余額為營業(yè)額

B.一般貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入(包括各種加息、罰息等)

C.娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)收取的全部價款和價外費用扣除收取的各種小吃費后的余額

D.納稅人從事建筑勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營業(yè)額包括工程所用的原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款，但不包括建設(shè)方提供設(shè)備的價款

27.某房地產(chǎn)開發(fā)公司2014年承包一項建筑工程，取得工程價款收入21340萬元;自建同一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的商品房5棟，工程總成本共計15880萬元;銷售其自建商品房的3棟，取得銷售收人28600萬元;另將其中的1棟作為公司的辦公樓、1棟抵頂建筑材料價款;當(dāng)?shù)匾?guī)定的建筑業(yè)利潤率為10%，上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額( ?)萬元。

28.某旅行社2014年10月組織團(tuán)體旅游，收取旅游費共計35萬元;其中組團(tuán)境內(nèi)旅游收入15萬元，替旅游者支付給其他單位餐費、住宿費、交通費、門票共計8萬元;組團(tuán)境外旅游收入20萬元。付給境外接團(tuán)企業(yè)費用12萬元，則該旅行社10月應(yīng)納營業(yè)稅稅額( ?)萬元。

29.地處市區(qū)的某內(nèi)資企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事貨物的生產(chǎn)與銷售。2015年1月按規(guī)定繳納增值稅200萬元，同時補交上一年增值稅20萬元及相應(yīng)的滯納金3萬元、罰款20萬元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加( ?)萬元。

30.下列各項中，關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加的說法不正確的是( ?)。

A.城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額

B.納稅人所在地為工礦區(qū)的，應(yīng)根據(jù)行政區(qū)劃分別按照7%、5%、1%的稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

C.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個人也要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

D.納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款，一并計人城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)

31.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列資源應(yīng)征收資源稅的是( ?)。

A.煤礦生產(chǎn)的天然氣

B.礦井鹽

C.銅錠

D.人造石油

32.某銅礦山聯(lián)合企業(yè)外出到甲地收購鐵礦石，鐵礦石適用的單位稅額為( ?)。

A.鐵礦石原產(chǎn)地的單位稅額

B.本單位應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位稅額

C.鐵礦石收購地的單位稅額

D.稅務(wù)機關(guān)核定的單位稅額

33.某天然氣開采企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2015年3月開采天然氣8000萬立方米，銷售6000萬立方米，開具增值稅專用發(fā)票列明售價為40萬元。該企業(yè)應(yīng)繳納資源稅( ?)萬元。

34.某銅礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年9月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：采用分期收款方式銷售銅礦石5000噸，不含稅單價40元/噸，合同規(guī)定分兩個月等額收回貨款，當(dāng)?shù)劂~礦資源稅稅額元/噸。則該企業(yè)應(yīng)納資源稅是( ?)元。

一、單選題:

1、 某藥店(一般納稅人)2006年6月向患者銷售藥品(非避孕藥品)及醫(yī)療器械取得收入36800元，向外地某藥店批發(fā)藥品(非避孕藥品)，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50000元，向消費者個人銷售避孕藥品和用具取得收入5800元，藥店請專家為顧客提供醫(yī)療咨詢服務(wù)，取得咨詢收入6800元(單獨核算);本月購進(jìn)藥品允許抵扣的進(jìn)項稅額為9450元。該藥店本月應(yīng)納的增值稅為( )元。(計算結(jié)果保留兩位小數(shù))

標(biāo)準(zhǔn)答案：c

解析：本題考點包括含銷銷售額的換算、混合銷售行為的稅務(wù)處理、增值稅免稅規(guī)定。

向患者銷售藥品取得的收入應(yīng)該為含稅銷售額，需換算。

銷售避孕藥品和用具的收入是免稅的

藥店專家為顧客提供醫(yī)療咨詢服務(wù)，屬于兼營應(yīng)繳營業(yè)稅的行為，單獨核算，應(yīng)繳納營業(yè)稅

所以：

應(yīng)納增值稅額=[36800÷(1+17%)+50000]×17%-9450=(元)

2、 某生產(chǎn)噴霧器的農(nóng)機廠為增值稅一般納稅人，2007年3月生產(chǎn)銷售噴霧器，取得不含稅銷售收入50萬元，為農(nóng)民修理噴霧器取得的修理費收入10萬元。當(dāng)月購入零配件增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為萬元，零配件已入庫。發(fā)票已經(jīng)通過認(rèn)定并在當(dāng)月申報抵扣，則該廠3月份應(yīng)納增值稅為()。

萬元

萬元

萬元

萬元

標(biāo)準(zhǔn)答案：c

解析：

本題考點是農(nóng)機產(chǎn)品適用13%的低稅率和不含稅價款的換算。

修理農(nóng)機收入不屬于13%低稅率的范圍

應(yīng)納稅額=50×13%+10÷(1+17%)×17%(萬元)

3、 某增值稅一般納稅人以送貨上門方式銷售鋼材一批，開出增值稅專用發(fā)票上注明價款為50000元、稅額8500元，另開普通發(fā)票收取運輸裝卸費234元，包裝費117元，則該筆業(yè)務(wù)的計稅銷售額為()元。

標(biāo)準(zhǔn)答案：b

解析：運輸裝卸費和包裝費為價外費用，要換算為不含稅金額

計稅銷售額=50000+(234+117)/(1+17%)=50300元

4、 某超市為增值稅小規(guī)模納稅人。2006年1月，該超市取得貨物零售收入120000元;向困難群體捐贈部分外購商品，捐贈商品的買價為4200元，售價為5000元;向職工發(fā)放部分外購商品作為節(jié)日福利，發(fā)放商品的買價為3000元，售價為3700元;銷售已使用1年的冰柜一臺取得收入1400元，該冰柜原購進(jìn)價2200元。該超市當(dāng)月應(yīng)納增值稅()元。

標(biāo)準(zhǔn)答案：b

解析：注意，2006年小規(guī)模商業(yè)企業(yè)的征收率為4%。

應(yīng)納增值稅=120000÷(1+4%)×4%+5000÷(1+4%)×4%

=(元)

5、 某企業(yè)進(jìn)口服裝一批，關(guān)稅完稅價格為150萬元，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，支付國內(nèi)運輸企業(yè)的運輸費用萬元(有貨票)。本月售出40%，取得含稅銷售額270萬元。則該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅額為( )萬元(相關(guān)發(fā)票已經(jīng)通過認(rèn)證)

A

B

C

D

標(biāo)準(zhǔn)答案：c

解析：

進(jìn)口關(guān)稅=150×20%=30(萬元)

進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(150+30)×17%=(萬元)

國內(nèi)運輸費準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=×7%=萬元

本月應(yīng)納增值稅=270/(1+17%)×17%(萬元)

6、 某百貨公司2007年的銷售額是150萬元，2008年4月銷售給消費者日用品一批，收取全部貨款62400元，當(dāng)月購進(jìn)貨物時，取得專用發(fā)票上注明的價款是30000元，百貨公司4月份應(yīng)交增值稅為( )元

A

B 1296

C 3532

D 2400

標(biāo)準(zhǔn)答案：d

解析：

根據(jù)2007年增值稅的有關(guān)規(guī)定，商業(yè)企業(yè)銷售額未達(dá)到180萬元，應(yīng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，應(yīng)該按照4%的簡易辦法計算增值稅。

應(yīng)納增值稅額=62400/(1+4%)×4%=2400元

7、 某超市為增值稅小規(guī)模納稅人，2005年6月零售糧食、食用植物油、各種蔬菜和水果取得收入50000元，銷售其他商品取得收入240000元;為某廠商提供有償?shù)膹V告促銷業(yè)務(wù)，取得收入20000元，對上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的是()。

A.應(yīng)納增值稅元，應(yīng)納營業(yè)稅1000元

B.應(yīng)納增值稅元，不繳納營業(yè)稅

C.應(yīng)納增值稅元，應(yīng)納營業(yè)稅1000元

D.應(yīng)納增值稅元，不繳納營業(yè)稅

標(biāo)準(zhǔn)答案：a

解析：

應(yīng)納增值稅=(50000+240000)÷×4%=(元)

廣告促銷業(yè)務(wù)取得的收入應(yīng)按照營業(yè)稅中的"服務(wù)業(yè)"5%征收營業(yè)稅=20000×5%=1000(元)

8、 按照電力產(chǎn)品征收增值稅的規(guī)定，在計算增值稅時可以抵扣進(jìn)項稅額的是( )

A 電力公司所屬不具有一般納稅人核算條件的電廠

B 獨立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級供電企業(yè)

C 獨立核算的發(fā)電企業(yè)

D 供電企業(yè)隨同電力產(chǎn)品銷售取得的各種價外費用

標(biāo)準(zhǔn)答案：c

解析：AB均應(yīng)按核定的稅率預(yù)征，不能抵扣進(jìn)項稅;供電企業(yè)隨同電力產(chǎn)品銷售取得的各種價外費用一律在預(yù)征環(huán)節(jié)依照電力產(chǎn)品適用的增值稅稅率征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項稅額

9、 按照油氣田企業(yè)增值稅的規(guī)定，下列表述正確的是( )

A、油氣田企業(yè)在勞務(wù)發(fā)生地未設(shè)立分子公司但提供生產(chǎn)性勞務(wù)的，在勞務(wù)發(fā)生地按6%的預(yù)征率計算繳納增值稅，預(yù)繳的稅款不能在油氣田企業(yè)的應(yīng)納增值稅中抵減

三、計算題(每題 分)

(一)

甲公司生產(chǎn)某種產(chǎn)品，該產(chǎn)品單位售價160元，單位成本120元，2011年度銷售360萬件。2012年為擴大銷售量、縮短平均收款期，甲公司擬實行“5/10、2/30、n/50"新的信用政策;采用該政策后，經(jīng)測算：產(chǎn)品銷售額將增加15%.占銷售額40%的客戶會在10天內(nèi)付款、占銷售額30%的客戶會在30天內(nèi)付款、占銷售額的客戶會在50天內(nèi)付款、剩余部分的平均收款期為80天，逾期應(yīng)收賬款的收回需支出的收賬費用及壞賬損失占逾期賬款金額的10%。甲公司2011年度采用“n/30”的信用政策，其平均收款期為50天，40%的銷售額在信用期內(nèi)未付款，逾期應(yīng)收賬款的壞賬損失占逾期賬款金額的.收賬費用占逾期賬款金額的3%。假設(shè)有價證券報酬率為8%，一年按360天計算，其他條件不變。根據(jù)上述資料，回答以下各題：

71、在新的信用政策下，甲公司應(yīng)收賬款平均收款期為()天。

答案：D

72、在新的信用政策下，甲公司應(yīng)收賬款機會成本為()萬元。

答案：C

73、在新的信用政策下，甲公司現(xiàn)金折扣成本為()萬元。

答案：D

74、不考慮其他因素，甲公司實行新的信用政策能增加利潤總額為()萬元。

答案：B

(二)

甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司于2009年9月30日向乙公司銷售一批產(chǎn)品，應(yīng)收乙公司的貨款為2340萬元(含增值稅)。乙公司同日開出一張期限為6個月，票面年利率為8%的商業(yè)承兌匯票。在票據(jù)到期日，乙公司沒有按期兌付，甲公司按該應(yīng)收票據(jù)賬面價值轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并不再計提利息。2010年末，甲公司對該項應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備300萬元。由于乙公司財務(wù)困難，經(jīng)協(xié)商，甲公司于2011年1月1日與乙公司簽訂以下債務(wù)重組協(xié)議：(1)乙公司用一批資產(chǎn)抵償甲公司部分債務(wù)，乙公司相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值和公允價值如下：

(2)甲公司減免上述資產(chǎn)抵償債務(wù)后剩余債務(wù)的30%.其余的債務(wù)在債務(wù)重組日后滿2年付清，并按年利率3%收取利息;但若乙公司2011年實現(xiàn)盈利，則2012年按5%收取利息，估計乙公司2011年很可能實現(xiàn)盈利。2011年1月2日，甲公司與乙公司辦理股權(quán)劃轉(zhuǎn)和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，并開具增值稅專用發(fā)票。甲公司取得乙公司商品后作為庫存商品核算，取得X公司股票后作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得土地使用權(quán)后作為無形資產(chǎn)核算并按50年平均攤銷。2011年7月1日甲公司將該土地使用權(quán)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)并采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量，轉(zhuǎn)換日該土地使用權(quán)公允價值為1000萬元。

假設(shè)除增值稅外，不考慮其他相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題：

75、甲公司債務(wù)重組后應(yīng)收賬款的入賬價值是()萬元。

答案：C

76、在債務(wù)重組日，該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)對甲公司當(dāng)年利潤總額的影響金額是()萬元。

答案：C

77、在債務(wù)重組日，該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)對乙公司當(dāng)年利潤總額的影響金額是()萬元。

答案：C

78、2011年7月1日甲公司將該土地使用權(quán)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)計入資本公積的金額是()萬元。

答案：D

四、綜合分析題(每題 分)

(一)

甲、乙兩公司屬同一集團(tuán)，甲公司為上市公司，2010-2012年發(fā)生的與投資相關(guān)的交易或事項如下：

(1)2010年7月1日，甲公司向X公司的控股股東Y公司以每股15元的發(fā)行價格定向增發(fā)本公司普通股股票500萬股(每股面值1元)，取得X公司25%的股權(quán)。增發(fā)完成后，甲公司對X公司具有重大影響。

(2)2010年7月1日，X公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為32000萬元(賬面價值為31400萬元)，除下列資產(chǎn)外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值相同。

(3)2010年8月3日，X公司將成本為300萬元的一批庫存商品P以400萬元的價格出售給甲公司;甲公司將取得的庫存商品P作為庫存商品核算，至2010年12月31日，甲公司對外出售60%。

(4)截止2010年12月31日，X公司已對外出售在7月1日持有的庫存商品S的80%。

(5)2010年7?12月，X公司實現(xiàn)凈利潤500萬元;按凈利潤的10%提取盈余公積。

(6)2011年4月5日，X公司宣告分配現(xiàn)金股利200萬元，股票股利500萬股(每股面值1元)，并于4月10日除權(quán)除息。

(7)2011年6月，X公司以300萬元購入某公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算;2011年12月31日，該股票的公允價值為400萬元。

(8)2011年度，X公司全部對外出售其上年結(jié)存的庫存商品S;實現(xiàn)凈利潤1800萬元，按凈利潤的10%提取盈余公積。

(9)2011年度，甲公司全部對外出售其上年結(jié)存的庫存商品P。

(10)2012年1月1日，甲公司以公允價值為10000萬元的投資性房地產(chǎn)(一直以公允價值模式計量，其中：成本8000萬元、公允價值變動2000萬元)為對價，取得X公司30%的股

權(quán)，并對X公司構(gòu)成實際控制。(11)2012年5月1日，甲公司將持有X公司55%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，乙公司向甲公司支付銀行存款19000萬元，并支付相關(guān)費用200萬元。根據(jù)上述資料，不考慮所得稅和其他因素，回答下列問題：

79、2010年7月1日，甲公司取得對X公司長期股權(quán)投資時，下列會計處理正確的是()。

A.確認(rèn)“長期股權(quán)投資——成本”7500萬元

B.確認(rèn)營業(yè)外收入500萬元

C.確認(rèn)投資收益500萬元

D.確認(rèn)資本公積500萬元

答案：B

80、2010年末，甲公司確認(rèn)對X公司的長期股權(quán)投資收益時，需對X公司實現(xiàn)的凈利潤進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整的事項有()。

公司在7月1日持有的無形資產(chǎn)的攤銷部分

公司在7月1日持有的庫存商品S對外出售的部分

C.公司尚未對外銷售的庫存商品P

公司宣告分配現(xiàn)金股利

答案：

81、2010年12月31日，甲公司對X公司長期股權(quán)投資的賬面價值為()萬元。

答案：B

82、2011年4月，X公司實施分配現(xiàn)金股利和股票股利時，甲公司持存的X公司長期股權(quán)投資的賬面價值()。

A.不變

B.減少50萬元

C.減少175萬元

D.增加75萬元

答案：B

83、2011年12月31日，甲公司因?qū)公司的長期股權(quán)投資，應(yīng)作的正確會計分錄為()

A.借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整3700000

貸：投資收益3700000

B.借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整4300000

貸：投資收益4300000

C.借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整3950000

貸：投資收益3700000

資本公積——其他資本公積250000

D.借：長期股權(quán)投資一其他權(quán)益變動250000

貸：資本公積——其他資本公積250000

答案：

84、2012年5月1日，乙公司取得X公司55%股權(quán)時，下列表述正確的有()。

A.該合并類型為同一控制下的企業(yè)合并

B.該合并類型為非同一控制下的企業(yè)合并

C.乙公司取得X公司55%股權(quán)時，其長期股權(quán)投資的初始投資成本為X公司凈資產(chǎn)賬面價值的55%

D.乙公司支付的相關(guān)費用200萬元應(yīng)計入管理費用

答案：

(二)

華天公司為上市公司，適用企業(yè)所得稅稅率25%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2011年初“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為320萬元，其中：因上年職工教育經(jīng)費超過稅前扣除限額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)20萬元，因計提產(chǎn)品質(zhì)量保證金確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)60萬元，因未彌補的虧損確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)240萬元。該公司2011年實現(xiàn)會計利潤9800萬元，在申報2011年度企業(yè)所得稅時涉及以下事項：

(1)2011年12月8日，華天公司向甲公司銷售W產(chǎn)品300萬件，不含稅銷售額1800萬元，成本1200萬元，適用增值稅稅率17%;合同約定，甲公司收到W產(chǎn)品后4個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。根據(jù)歷史經(jīng)驗估計，W產(chǎn)品的退貨率為15%。至2011年12月31日，上述已銷售產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。

(2)2011年2月27日，華天公司外購一棟寫字樓并于當(dāng)日對外出租，取得時成本為3000萬元，采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。2011年12月31日，該寫字樓公允價值跌至2800萬元。稅法規(guī)定，該類寫字樓采用年限平均法計提折舊，折舊年限為20年。假設(shè)凈殘值率為0。

(3)2011年1月1日，華天公司以萬元購入財政部于當(dāng)日發(fā)行的3年期到期還本付息的國債一批。該批國債票面金額500萬元，票面年利率6%,實際利率為5%。公司將該批國債作為持有至到期投資核算。

(4)2011年度，華天公司發(fā)生廣告費9000萬元，其中2800萬元尚未支付。公司當(dāng)年實現(xiàn)銷售收入56800萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除;超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。

(5)2011年度，華天公司因銷售產(chǎn)品承諾提供保修業(yè)務(wù)而計提產(chǎn)品質(zhì)量保證金200萬元，本期實際發(fā)生保修費用180萬元。

(6)2011年度，華天公司計提工資薪金8600萬元，實際發(fā)放8000萬元，余下部分預(yù)計在下

年發(fā)放;發(fā)生職工教育經(jīng)費100萬元。稅法規(guī)定，工資按實際發(fā)放金額在稅前列支，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

華天公司上述交易或事項均按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理。預(yù)計在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。假設(shè)除上述事項外，沒有其他影響所得稅核算的因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題

85、針對事項(1)，2011年度華天公司因銷售W產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的暫時性差異為()。

A.可抵扣暫時性差異270萬元

B.應(yīng)納稅暫時性差異90萬元

C.可抵扣暫時性差異90萬元

D.應(yīng)納稅暫時性差異600萬元

答案：C

86、針對事項(2)，2011年度華天公司因持有該項投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的暫時性差異為()。

A.應(yīng)納稅暫時性差異萬元

B.可抵扣暫時性差異75萬元

C.應(yīng)納稅暫時性差異萬元

D.可抵扣暫時性差異萬元

答案：B

87、華天公司2011年度應(yīng)交所得稅為()萬元。

答案：D

88、華天公司2011年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用為()萬元。

答案：D

89、華天公司2011年12月31日“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的余額為()萬元。

答案：A

90、假設(shè)華天公司2012年1月8日以增發(fā)市場價值為1400萬元的本企業(yè)普通股為對價購入T公司100%的凈資產(chǎn)，華天公司與T公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。該項合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，且T公司原股東選擇進(jìn)行免稅處理。購買日T公司各項不包括遞延所得稅的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值及計稅基礎(chǔ)分別為1200萬元和1000萬元。T公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%.則華天公司因該項交易應(yīng)確認(rèn)的商譽為()萬元。

答案：D